Вопрос:  По  итогам работы за 2001 г. предприятие имеет сальдо
   по отгруженной и неоплаченной продукции,  право  собственности  на
   которую перешло в момент отгрузки.  Должно ли предприятие за 1 кв.
   2002 г.  включить данную сумму в доходы организации для налогового
   учета и расчета налога на прибыль? Имеется в виду, что предприятие
   работало  в  2001  г.  по  "оплате",  а  в  2002  г.  по   "методу
   начисления".
   
       Ответ:  В  соответствии со ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ
   "О  внесении  изменений  и  дополнений в часть вторую НК РФ", если
   предприятие  перешло  на  метод  определения доходов и расходов по
   начислению,  то  оно обязано произвести ряд корректировок, то есть
   следует  проводить  расчет  так  называемой "переходной" налоговой
   базы. Целесообразно для этого завести отдельный регистр налогового
   учета по базе переходного периода.
       По   состоянию  на  01.01.2002  г.  следует  определить  сумму
   выручки, включаемой в базу "переходного" периода (но не базу I кв.
   2002  г.).  Это  выручка от реализации отгруженных товаров, работ,
   услуг (включая предыдущие годы), но не оплаченных на 01.01.2002 г.
       Наряду с доходами налогоплательщик определяет состав расходов.
   После  того  как  расчет  будет  выполнен, следует исчислить сумму
   налога по ставкам, предусмотренным статьей 284 НК.
       Расчет  налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались
   при  формировании  налоговой  базы,  приложение 12, 13 к налоговой
   декларации.
   
   13.05.2002                  Отдел налогообложения прибыли (дохода)
                                                        УМНС РФ по УР