ЦЕНТР ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ
СТЕНОГРАММА
от 6 марта 2003 года
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В 2003 ГОДУ.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Сразу хочу вас предупредить, что налогом на добавленную
стоимость мы не занимаемся, поэтому вопросы по налогу на
добавленную стоимость, пожалуйста, вы не задавайте. То есть это
более специфичный такой налог, раз вы освобождаетесь, как вам что
зачесть и куда чего, у нас есть отдел, который занимается этим
налогом, то есть раздает разъяснения по налогу на добавленную
стоимость, налогу с продаж. Поэтому, пожалуйста, обращайтесь с
вопросами именно в этот отдел.
Мы сейчас поговорим вообще по единому налогу на вмененный
доход в целом, как рассчитывается у нас объект налогообложения,
как у нас находится эта база, как рассчитывается налог, что это
такое, физические показатели, как определить эти физические
показатели и какие у нас здесь нестыковки, какие у нас
затруднения, мы об этом сейчас с вами и поговорим.
Если будут какие-то вопросы у вас возникать, пожалуйста,
задавайте письменно, звоните, по вмененке, это система новая для
организаций, эта система новая и для нас, потому что мы тоже, если
у нас предприниматели уже применяли вмененную систему, то
организации еще не применяли, поэтому наш отдел тоже как таковой
не занимался вплотную. И какие нюансы, какие там вопросы
возникают, нам бы тоже, конечно, хотелось бы это знать. Поэтому
пишите письменно нам запросы, мы будем разбираться по этим
запросам всем вашим. И еще хотела бы сказать, с 30 марта по 2
апреля у нас будет проводиться совещание в Москве как раз по
упрощенке и вмененке, поэтому стенограмму вы получите только в
начале апреля, потому что я ее скорректирую с учетом тех
положений, которые будут нам даны на этом совещании, то есть с
учетом официальных каких-то позиций. На сегодня по многим позициям
у нас нет официального мнения МНС. Поэтому я вам тут буду говорить
ту нашу позицию, которую мы выработали сами по вмененной системе,
а все, что мы задали в МНС, все, что мы там зададим по вмененной
системе, и все, что они нам скажут на совещании, вот это в
стенограмму будет включено. Стенограмму вы получите только в
начале апреля, чтоб туда вошла вся эта позиция нашего
Министерства.
Итак, единый налог на вмененный доход. Он регулируется у нас
главой 26.3 Налогового кодекса. Это, я уже сказала, не новая
система, эта система уже действовала на основании Закона
федерального 148-ФЗ и на основании регионального закона. У нас
тоже был закон в Удмуртской Республике, он распространял свое
действие только на индивидуальных предпринимателей, и на торговую
деятельность, и на парикмахерские услуги. Но вот новое что сейчас,
с этого года, то, что у нас произведены на территории Удмуртской
Республики организации, то есть организации у нас тоже переведены
на единый налог на вмененный доход. В федеральном законодательстве
у нас ссужены сферы деятельности. Раньше у нас было больше сфер
деятельности, которые подпадали, сейчас сфера деятельности у нас
немножко сужена. И у нас сужены права субъектов на сегодня. Если
вы сами устанавливали базу, вы базовую доходность рассчитывали, то
есть субъект устанавливал. Устанавливали многие все коэффициенты,
субъект устанавливал, устанавливали порядок исчисления, сроки -
все это устанавливали законами субъекта. На сегодня субъект имеет
право только установить, значит, ему дано право о возможности
введения на территории субъекта этой системы, он имеет право
только определить виды деятельности из того перечня, который
приведен в Федеральном законе, и определить коэффициент К2, один
коэффициент, то есть размер этого коэффициента К2. Остальное все,
все остальные правила по порядку расчета, по размеру вот этой
базовой доходности, по двум коэффициентам К1, К2, по срокам
уплаты, по порядку уплаты, расчету налога - все эти правила
прописаны в федеральном законодательстве и одинаковы на всей
территории Российской Федерации. И здесь уже никто ничего изменить
не может, региональное законодательство ничего изменить не может.
Так вот, как я уже сказала, право на введение на территории
субъекта единого налога предоставлено самому субъекту Российской
Федерации. И у нас на территории Удмуртской Республики единый
налог на вмененный доход с 1 января 2003 года введен и введен
Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 62-РЗ. Вот
этим Законом введен налог на территории Удмуртии. Но могу вам
сказать, что из 99 субъектов Российской Федерации у нас 90
субъектов ввели единый налог на своей территории, только 9
субъектов у нас не ввели на сегодня этот налог на вмененный доход.
За счет этой вмененной системы, она обязательная система, если
организация осуществляет какой-либо вид деятельности, который
переводится на территории субъекта, на уплату этого единого налога
на вмененный доход, то организация обязана уплачивать этот налог.
То есть обязана, нет добровольности, как в упрощенке, нет тут
добровольности, тут идет обязанность, это система обязательная.
Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то у
нас действует правило, которое прописано в пункте 6 и 7 статьи
346.26, если организация осуществляет несколько видов
деятельности, один из которых переведен на вмененку, а другие не
переведены виды деятельности, значит, ведется раздельный учет, и
под деятельностью, которая переведена на вмененку, организация
уплачивает единый налог на вмененный доход, а под деятельностями,
которые не переведены, организация уплачивает налоги по общей
системе. Если организация осуществляет несколько видов
деятельности, и из этих не один, а несколько видов переведены на
единый налог на вмененный доход, все равно ведется раздельный учет
по этим видам деятельности, переведенным на вмененку. Почему,
потому что разная базовая доходность, разные физические показатели
установлены по этим видам деятельности. Какие же у нас виды
деятельности переведены на единый налог на вмененный доход?
Федеральный закон предусмотрел 6 видов деятельности, этот перечень
закрытый. Из этого перечня на территории Удмуртской Республики с 1
января этим Законом 62-РЗ переведены на вмененку 4 вида
деятельности. Причем я сейчас буду говорить именно по этому
Закону 62-РЗ и потом вам объясню еще ситуацию по этим видам
деятельности, по каждому виду мы ситуацию с вами рассмотрим.
Значит, этим Законом переведены: конкретные виды бытовых услуг с 1
января, то есть перечень дан в этом Законе, он закрытый, не все
виды бытовых услуг. Дальше, ремонт и обслуживание мелких
автотранспортных средств, общественное питание и розничная
торговля. Но розничная торговля только осуществляемая через
нестационарные торговые площади, то есть не стационар, розница не
стационар переведена. По бытовым услугам, то есть я уже сказала,
что Законом 62-РЗ переведены с 1 января не все виды бытовых услуг,
а только конкретный перечень на территории Удмуртской Республики.
Это противоречит федеральному законодательству, так как в
федеральном законодательстве изначально было написано, что
переводятся бытовые услуги, и просто расшифровывалось, какие виды
бытовых услуг, в том числе было написано "и иные услуги". Вот,
видимо, не все субъекты правильно поняли вот это положение, и
поэтому были внесены изменения в 191-ФЗ, согласно которым
конкретно написали, что переводится вся деятельность оказания
бытовых услуг без распределения на подвиды. Вся деятельность. И
вот чтобы устранить данное противоречие, потому что у нас на
территории это только конкретный перечень бытовых услуг был
переведен, был принят Закон в Удмуртской Республике от 6 февраля
2003 года, вот совсем недавно, Закон от 6 февраля 2003 года
N 6-РЗ. РЗ - это региональный закон. И поэтому согласно этому
Закону на территории Удмуртской Республики именно с 1 апреля на
вмененку переведены все виды бытовых услуг, с 1 апреля. Почему с 1
апреля? Потому что налоговым периодом по этому налогу установлен
квартал, и какие-либо изменения согласно общей части Налогового
кодекса можно производить с начала нового налогового периода, а
это как раз изменения, изменение касается видов деятельности.
Поэтому все виды деятельности, вся бытовка переводится только с 1
апреля. Поэтому за первый квартал 2003 года, то есть за первый
налоговый период декларации по единому налогу на вмененный доход
должны представить все организации, которые осуществляют
деятельность по оказанию бытовых услуг, перечисленных в
первоначальном Законе 62-РЗ. То есть которые уже конкретные виды
бытовых услуг. Вот они составляют декларации по единому налогу на
вмененный доход за первый квартал. Те виды деятельности бытовых
услуг, которые попали в первоначальный Закон, который только
вводится с 1 апреля, по этим видам бытовых услуг организация
представляет декларацию по общей системе, то есть там вмененки
нет, это общая система. И только начиная со второго квартала,
второго налогового периода по всем остальных видам бытовых услуг
тоже будет представляться декларация по единому налогу на
вмененный доход. Что же такое бытовые услуги? Определение бытовых
услуг дано в статье 346.27. И там сказано, что это платные услуги,
оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению. То есть условия
какие должны быть? Платные услуги - первое условие, второе -
физическим лицам. И заметьте, только при определении бытовых услуг
у нас дается понятие, что услуги должны быть оказаны физическим
лицам. Все остальные виды деятельности, там нет такого условия
оказания физическим лицам. Только по бытовым услугам есть такое
условие оказания физическим лицам. Поэтому задаются вопросы, а
если оказываются услуги наряду с физическими лицами и юридическим
лицам? Вот юридическим лицам - это уже будут не бытовые услуги.
Юридические лица - это будут просто услуги сторонних организаций.
Это уже будет немножко другой вид деятельности, и здесь поэтому по
юридическим лицам, если оказываются услуги наряду с физическими
лицами и юридическим лицам по какому-то ремонту, это будет просто
услуга по ремонту, это не бытовая услуга. Услуга по ремонту. И вот
такой вид деятельности, услуги юридическим лицам, естественно,
они на вмененку не переводятся, и необходим раздельный учет. То
есть вид деятельности как услуги юридическим лицам - это общая
система налогообложения. К бытовым услугам у нас относятся, то
есть бытовые услуги - это понятие довольно широкое, и к бытовым
услугам, раз тут идет ссылка на Российский классификатор услуг
населению, это Классификатор, утвержденный постановлением
Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 93 года. И вот
согласно этому Общероссийскому классификатору бытовые услуги все
перечислены под кодом 01, то есть код 01. Вот все, что
перечислено под кодом 01, все такие подгруппы, подкоды, все эти
виды - это все бытовые услуги. Поэтому внимательно посмотрите,
некоторые бытовые услуги, как бы вы классифицируете как бытовые
услуги, включаются ли эти услуги в перечень бытовых услуг по
Классификатору.
Следующий вид деятельности - это техобслуживание
автотранспортных средств. Вот если внимательно мы с вами
посмотрим, потому что и вопросы тоже задают, задавали по этому
виду деятельности. Вот это посмотрите внимательно по
Классификатору, состав бытовых услуг. Туда вы относитесь, что в
состав бытовых услуг у нас включается тоже там что-то,
техобслуживание, по-моему там ремонт транспортных средств, машин и
оборудования. Это код, подгруппа с подкодом 017000, то есть 17-я
подгруппа. Но вот получается, что данный вид-то деятельности, как
техобслуживание, у нас выделен в отдельный вид деятельности в
федеральном и региональном законодательстве. Выделен отдельный
вид, выделена отдельная базовая доходность, отдельно выделены
физические показатели. И в главе 26.3, я уже сказала, там нет
такого условия, что данный вид обслуживания должен оказываться
только, там, населению. То есть, такое условие, я еще раз повторю,
у нас, оказание услуг населению, только связано с бытовыми
услугами. Поэтому, если организация осуществляет техобслуживание,
ремонт, мойку транспортных средств наряду с тем, что только
физическим лицам и организациям то эта организация будет
переведена на единый налог на вмененный доход в целом по этому
виду деятельности. А то, что ссылка идет в Методических
рекомендациях на Классификатор, вот этот Классификатор услуг
населению, то вот эта ссылка сделана для того, чтобы просто можно
было определить, какие же виды работ включаются вот в данный вид
деятельности, только для этого, а не для того, чтобы бытовые
услуги только населению производятся. Просто ссылка идет на данный
код для того, чтобы определить, какие виды работ у нас подпадают
под вид деятельности, как техобслуживание, ремонт, мойка
автотранспортных средств. Когда мы тут разбирали, например, этот
вид деятельности, он с Классификатором непосредственно, и мы
разобрались, что этот вид деятельности, техобслуживание, ремонт и
мойка автотранспорта, он не включается в оказание услуг по
восстановлению и техосмотру автотранспортных средств. То есть вот
эти услуги по восстановлению, техосмотру автотранспортных средств,
это не подпадает под налог на вмененный доход. Но обратите
внимание, что в данную подгруппу под кодом 017000 данный вид
деятельности включается согласно Классификатору в услуги по
хранению автотранспорта на платных стоянках. Но это, наверное,
надо обратить тем организациям, у кого есть эти платные стоянки.
Следующий вид деятельности - это общественное питание. Этот
вид довольно-таки, надо сказать, немножко противоречивый, и очень
много вопросов возникает по этому виду деятельности. Законом 62-РЗ
у нас переведены организации общественного питания в составе
Удмуртской Республики, которые используют зал обслуживания не
более 70-ти квадратных метров. И тоже вопросы идут, что Законом
установлено 70 квадратных метров, а Федеральным законом, согласно
изменениям, у нас с 1 января установлено, что не более 150-ти
квадратных метров. Так вот, Федеральный закон, конечно же,
первичен в данном случае, и, естественно, надо руководствоваться
здесь именно Федеральным законом по площади зала обслуживания, но
данное противоречие у нас устранено, и это противоречие устранено
Законом Удмуртской Республики тоже от 26 февраля 2003 года, Закон
номер 5-РЗ. То есть, обратите внимание, у нас 26 февраля принято
два Закона о внесении изменений в Закон 62-РЗ. Это Закон 6-РЗ, о
котором я уже говорила, и Закон 5-РЗ. Почему два Закона? Потому
что Закон 6-РЗ переводит на вмененку виды бытовых услуг, которые
не были первоначально поименованы, и этот Закон вводится в
действие с 1 апреля, а Закон 5-РЗ только вносит изменения в связи
с тем, что произошли изменения в федеральном законодательстве, и
просто устраняет противоречия с федеральным законодательством, и
поэтому Закон 5-РЗ действует с 1 января, то есть распространяется
на правоотношения с 1 января 2003 года. Все равно первичен
Федеральный закон, вот, в данном случае, определение видов
деятельности дает Федеральный закон. Удмуртский закон, вот закон
субъекта, имеет право только сказать, вот переводится этот вид
деятельности, не переводится. Определение дает Федеральный закон.
И поэтому мы тем, кто нам звонил, писал, мы говорили, что
Федеральный закон действует в данном случае, потому что
определение дает Федеральный закон. И поэтому общественное питание
с площадью, там, 70 квадратных метров, вот это противоречие,
именно надо смотреть на Федеральный закон, значит, надо смотреть
на 150 квадратных метров. Поэтому вы сами поторопились налог с
продаж заплатить. Я вам об этом и сказала, что в Федеральном
законе нет ссылки на то, что виды деятельности должны
осуществляться только физическим лицам, нет этого. Вы имеете право
осуществлять юридическим лицам эти услуги, кроме бытовых услуг, и
будете переводиться на уплату единого налога на вмененный доход.
Бытовые услуги, конкретно в федеральном законодательстве сказано,
определение я вам сказала, статья 346.27, что такое бытовые
услуги. И там сказано, бытовые услуги - оказанные населению,
физическим лицам. Там конкретно сказано. Почему я вам говорю,
обратите внимание, только по бытовым услугам идет условие, что
должны быть оказаны физическим лицам. А по юридическим лицам, раз
не сказано, уже сами понимаете, юридические лица - это не бытовые
услуги, это просто услуги, и поэтому должен быть раздельный учет.
И в главе 26.3, и в главе 25-й по общей системе налогообложения
прибыли сказано, что должен вестись раздельный учет, то есть это
уже можно было прочитать и самим это понять. Так вот, по
общественному питанию я сказала, что у нас с 1 января действует
150 квадратных метров, объяснила, почему два Закона у нас введены,
два Закона приняты по внесению изменений и что Закон 5-РЗ
распространяется с 1 января. Он не ухудшает положения
налогоплательщиков, я уже сказала, а он приводит просто
региональное законодательство в соответствие с федеральным, то
есть устраняет просто противоречие. Что такое услуги общественного
питания? Понятия, что такое общественное питание, в федеральном
законодательстве нет. Данное понятие дается только в Методических
рекомендациях. И согласно Методическим рекомендациям по применению
главы 26.3, к общественному питанию относятся у нас услуги,
перечисленные по кодам подгрупп, два кода. То есть вообще
общественное питание у нас в классификаторе услуг населению под
кодом 12. 12-й код - это услуги торговли общественным питанием,
услуги рынка. И подкод 12.21, там начинаются услуги по
общественному питанию, с этого подкода, с этой подгруппы, по этому
коду. Но все эти услуги, которые перечислены в этом Классификаторе
услуг населению, не все услуги общественного питания у нас
относятся к общественному питанию, переводимому на единый налог на
вмененный доход. Я вам уже сказала, в Методических рекомендациях
сказано, что относятся только две подгруппы, это 12.1200 и
12.2500, вот только эти две подгруппы. И опять же я вас
предупреждаю, что независимо от того, что идет ссылка на
Российский классификатор услуг населению, то есть эта ссылка идет
только для того, чтобы определить виды услуг. Но в данном случае
общественное питание, независимо от того, кому оно оказывается,
организациям или физическим лицам, в соответствии с деятельностью
переводится на единый налог на вмененный доход, независимо от
того, кому оказывается. То есть оказание услуг общественного
питания по этим двум подгруппам переводится на вмененку. Вот я вам
сказала, мы будем руководствоваться Методическими рекомендациями,
если вы не согласны - у нас есть арбитражный суд. Так, что такое
подгруппа 12.2100? Давайте не будем здесь спорить, потому что мы с
вами прекрасно понимаем, что я этот вопрос вам сейчас не решу, так
ведь? В любом случае этот вопрос будет решаться где-то в судебном
порядке, не вы, но кто-то посмелее пойдет в суд, и все, будет этот
вопрос решаться. Я согласна, я вам сразу сказала, да, в главе 26.3
этого не сказано, там нет определения общественного питания. Там
просто дается, что такой вид деятельности переводится и все, и там
есть только определение "зал обслуживания". Я вам говорю, где
такое определение дается, в Методических рекомендациях.
Методические рекомендации для вас необязательны, но они
обязательны для нас. Я говорю, как будет действовать налоговый
орган. То есть это понятно, да? Значит, подгруппа 12.2100, какая
это подгруппа? Это услуги питания, только услуги питания, которые
осуществляются предприятиями общественного питания. Кто относится
к предприятиям общественного питания? У нас есть ГОСТ, специальный
ГОСТ, ГОСТ Р 50762-95. Согласно этому ГОСТу, к предприятиям
общественного питания относятся рестораны, кафе, закусочные,
столовые и бары. Все, вот эти пять видов предприятий. Но всякие
эти кафетерии, все такое прочее - это все производные от кафе.
Значит, рестораны, кафе, закусочные, столовые и бары. Кафе тоже
бывают разные - детские кафе, кафетерии, кафе - мороженое и так
далее, и тому подобное, это все уже производные от кафе. То есть у
нас получается, кулинария, магазины какие-то, реализующие
кондитерские изделия или изделия, которые изготовлены в столовой,
буфеты - они не относятся к организациям общественного питания.
Дальше, подгруппа 12.2500. Это услуги по организации досуга. То
есть получается, что если ресторан оказывает услуги по питанию и
там же еще идет организация досуга, то есть в целом ресторан
переводится на вмененку. То есть услуги по организации досуга не
выделяются на общую систему, это все включается в услуги
общественного питания. Услуги общественного питания подлежат
обязательной сертификации, все вы знаете. И вот эти коды услуг
определяются на основании сертификации, то есть у вас
сертификацией определены вот эти все коды услуг. И вот только эти
два кода, только эти две подгруппы, два кода, которые я
перечислила, только они у нас будут переводиться на вмененку,
только эти. Вопросов у нас много возникает по изготовлению
кулинарной продукции и ее реализации через магазины, кулинарию и
буфеты. Но, во-первых, я уже сказала, магазины, кулинария, буфеты
- они относятся к предприятиям общественного питания, это раз.
Во-вторых, услуги по кулинарии и буфетному обслуживанию не
относятся к подгруппам, которые у нас переводятся на вмененку. И
поэтому данные услуги, то есть реализация кулинарной продукции
через магазины, кулинарию, буфеты - они у нас не переводятся на
вмененку и отдельный учет, соответственно, по ним и общий режим
налогообложения. А как там у вас услуга питания, там у вас код
есть такой? Вот в сертификации есть код, значит, отдельный учет,
раздельный учет. Я уже сказала, у нас два этих кода, раздельный
учет. Это вид деятельности - общественное питание, это у вас
обособленное подразделение. Понимаете, столовая, которая ваша,
которая кормит ваших работников, - это обособленное подразделение,
которое ведет деятельность по оказанию услуг общественного питания
своим работникам. Учет по обособленным подразделениям в любом
случае, как по главе 25-й, должны вести согласно статье 275.1. В
любом случае вы должны раздельно, отдельно находить налоговую базу
отдельно по обособленному такому подразделению. Ну как же еще
называть? Вы же все равно кормите своих работников, ведь это
обособленное подразделение все равно оказывает услуги питания. Оно
все равно занимается деятельностью общественного питания. У вас же
там не сказано "предпринимательская деятельность", у нас написано:
переводится, если дословно говорить, переводится оказание услуг
общественного питания, осуществляемых при использовании зала
площадью не более 150-ти квадратных метров. А услуги общественного
питания, что такое услуги? Услуги - это возмездное оказание, то
есть на платной основе производятся. Не написано, что это
предпринимательская деятельность. Написано: услуги производятся на
платной основе, это возмездное оказание услуг, услуга потребляется
в момент, когда ее осуществляют. Вот и все, это не
предпринимательская деятельность, там не написано такое, что это
услуги предпринимательской деятельности. Поэтому у вас это будет,
если зал обслуживания позволяет. Но что такое площадь зала, очень
много вопросов. Что такое площадь зала? На сегодня этот вопрос
очень для меня неясный, но к чему мы пришли, какое у нас мнение
пока сложилось, я так думаю, что мы этот вопрос будем выяснять,
все-таки запрос мы сделали и будем выяснять этот вопрос в
Министерстве на совещании. Вообще, определение, которое дано, что
такое площадь зала - это площадь всех помещений и открытых
площадок, используемых для организации общественного питания,
определяемых на основе инвентаризационных и правоустанавливающих
документов, то есть сразу определение, внимательно читайте это
определение. То есть получается, что, определяя площадь, можно
взять данные из технического паспорта, то есть на основе
правоустанавливающих и инвентаризационных документов. Если это
принадлежит на праве собственности. Правоустанавливающий документ
- это регистрация права собственности, и инвентаризационный
документ - выписка техпаспорта. К выписке техпаспорта всегда
прилагаются планы, чертежи помещения. Если это стационарное
здание, то прилагаются чертежи и по примыкающей земле, то есть
здание стационарно, оно принадлежит на праве собственности, есть
регистрация этого права собственности, есть выписка техпаспорта по
этому зданию, по всем помещениям этого здания, и есть чертеж, план
также примыкающей площади. И вот на сегодня как бы вопрос расчета
размера зала обслуживания, он нерегулируемый в чем? Вот в этом
техпаспорте дается площадь от одной капитальной стены до другой
капитальной стены, все. Там нет понятия "зал обслуживания". А ведь
в состав, размер этой площади зала обслуживания у нас не
включается сама кухня. Просто очень много я знаю таких столовых,
где зал обслуживания большой такой и кухня тут же, в этом же зале,
находится, разделяется кухня от этих столиков только просто вот
раздачей. Но получается, что в техпаспорте мы с вами эту площадь
не найдем, потому что там нет капитальной стены. Вот эта раздача,
легко возводимые сооружения, барные стойки, в техпаспорте, в БТИ
вам никогда не отметят. Это не капитальная стена. И получается,
что вопрос этот документально нигде не зафиксирован, как же
определяется зал обслуживания. На основании документов мы это не
определим. И поэтому на сегодня мы только можем только вам
предложить, чтобы вы, значит, единственное я знаю, что в Бюро
технической инвентаризации они могут, но это не будет не как
приложение к техпаспорту, просто когда мы выясняли этот вопрос, а
это будет отдельный документ, когда они могут вам этот план
составить. И вот та часть зала, которая занята у вас каким-то там
буфетиком, то есть этой стойкой раздачи, кухни, они вам просто ее
заштрихуют и поставят, что заштрихованная площадь там равна
стольки-то квадратным метрам. То есть уже, в принципе вы можете
показать, можете этим заручиться, и мы тоже будем смотреть на это,
что заштрихованная площадь - это вот не зал обслуживания, это
что-то другое у вас. Вот только так они могут сделать, но это
будет опять же не официальный документ. Это просто будет документ,
дополнительный документ для вас, если вы запросите такое в БТИ.
Вот единственное, что они могут для вас сделать на сегодня. Но все
равно у нас позиция однозначная, мы учитываем только зал
обслуживания. То есть на сегодня пока получается, что мы можем
этот вопрос проверить так, придем с рулеточкой и у вас измерим. На
самом деле там, где стоят столики, и зал обслуживания у вас
такой-то, площадь, или не на самом деле. Документально это нигде
пока не подтверждается. Поэтому этот вопрос не урегулирован. Вот я
тоже хотела бы узнать, что они подразумевали под
инвентаризационным документом. Инвентаризационный документ, вот я
говорю, или это вот выписка техпаспорта, но выписки техпаспорта в
этом плане нет этого. Можно еще, знаете, как говорить, что такое
инвентаризационный документ, это уже дальнейшее мое рассуждение,
когда я тоже занималась, рассуждала на эту тему, у нас есть в
учете есть понятие "инвентарный объект". Что это такое, вот здесь
это понятие "инвентарный объект" будет больше подходить не к
определению зала обслуживания, наверное, а к определению вообще
объекта общественного питания. Но мы дальше тоже об этом
поговорим. Для того чтобы определить, что такое объект
общественного питания, тоже вопрос неурегулированный, тоже на
сегодня такое зыбкое положение. Поэтому, как определять зал
обслуживания, я вам сказала. Инвентаризационный документ, можно
составить еще акт, на основании акта, вы указываете в
инвентаризационном акте площадь, провели инвентаризацию площадей и
указали площадь. Но в БТИ вам этого не сделают. На платной основе
делают это? Но это будет, понимаете, не официальный документ,
который установлен законодательством, это будет документ какой-то
такой вот. Но логика есть, я согласна с вами, можете сделать на
сегодня так, в любом случае, я говорю, мы будем проверять с
рулеточкой, и вы с рулеточкой будете это отмерять. Перепроверим,
может, не у всех, но перепроверим, вот так вот, выборочно. В
принципе, мне Ваше рассуждение тоже понравилось,
инвентаризационный документ - это акт о начислении инвентаризации,
наверное, тоже можно об этом подумать. То есть по площади мы с
вами определились, что на сегодня у нас нет в законодательстве, не
даны понятия, что это такое, на основании какого все-таки
документа. Поэтому я вам говорю, что определяете сами,
налогоплательщик определяет сам площадь зала обслуживания, сам эту
площадь где-то фиксирует, это может быть акт инвентаризации, это
может быть какой-то дополнительный план, утвержденный и выписанный
в БТИ, но эту площадь вы самостоятельно определяете на сегодня.
Дальше, летние кафе. Вот мы с вами потихонечку подбираемся к
понятию, что такое объект общественного питания. Сначала давайте
про летние кафе. Вот если такие летние кафе располагаются на
площадке, прилегающей к стационарному зданию, то есть в этом
стационарном здании находятся рестораны или кафе какое-то, или
столовая, это стационарное здание принадлежит на праве
собственности, я уже сказала, и эта примыкающая территория тоже
принадлежит на праве собственности. Это один правоустанавливающий
документ, один техпаспорт, это один. И поэтому получается, что
площадь этих летних кафе рассматривается как продолжение зала
этого кафе стационарного или ресторана стационарного. Площадь
должна суммироваться, потому что у нас определение как дано?
Определение дано: площадь зала обслуживания с учетом открытых
площадок. Поэтому, я говорю, если летние кафе расположены на
территории, которая примыкает к стационарному зданию, документ
правоустанавливающий один, поэтому получается, площадь этого
летнего кафе примыкает, она суммируется с площадью зала
обслуживания этого стационарного зала. Если летнее кафе находится
отдельно где-то совершенно, то это самостоятельный объект, потому
что земля под это летнее кафе выдается отдельно, по отдельному
договору, по отдельным документам, отдельно она закрепляется, то
есть самостоятельный уже будет объект. Но площадь зала может
также фиксироваться также в договорах аренды, обратите внимание,
то есть если вы арендуете что-то, то в вы в этом договоре аренды
можете зафиксировать площадь. Это тоже, в принципе, будет как
правоустанавливающий документ, и на основании этого документа мы
тоже будем учитывать эту площадь, которую зафиксировали в договоре
аренды. То есть, и согласно статье 346.26, если вы определение в
статье 346.26 по виду деятельности, по общественному питанию
прочитаете внимательно, и согласно разъяснениям, данным из
Методических рекомендаций, у нас получается, что площадь
определяется по каждому объекту. Потому что там написано: с
использованием зала. То есть площадь определяется по каждому
объекту общественного питания. Если хотя бы по одному объекту
площадь больше 150-ти, то в целом организация не переводится, она
применяет общую систему. Вот такая на сегодня позиция.
Вот мы подошли к вопросу, что такое объект общественного
питания. Мы сделали, конечно, запрос тоже по этому вопросу в МНС
официальный, как определяется объект, что такое объект, на
основании каких документов определяется. Тоже определяется на
основании правоустанавливающих и инвентаризационных каких-то
документов или нет? Зал обслуживания - там понятно, там на
основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, то
есть, я говорю, в договоре аренды указываете, вот в акте
инвентаризации указываете, где-то еще указана эта площадь. А как
определяется объект? То есть, вот тут, конечно, сложно что-либо
сказать, что же все-таки такое объект. Как разъясняет
Министерство, на сегодня пока устное разъяснение, что объект
определяется на основе правоустанавливающих документов. Они не
говорят, что он инвентарный или еще что-то, они говорят, основе
правоустанавливающих документов. То есть получается, если
организация в собственности имеет здание и примыкающую территорию,
как я уже говорила, то это один объект общественного питания. Если
организация имеет в этом объекте общественного питания в одном
здании несколько залов, если с этими кафе рядом, то это все
суммируется, вся площадь суммируется, как по одному объекту. И
размер площади именно определяется в сумме. Если у организации
получается, что здание ей не принадлежит, она арендует, например,
внизу какой-то зал, то есть в аренду взяла это кафе, это будет
объект по договору аренды. Если взяла еще одно кафе, которое выше
находится, если будет два договора аренды, это два объекта. Если
все это будет по одному договору аренды, значит, это будет тоже
два этих зала, это будет один объект. То есть мы обязательно
рассматриваем, значит, правоустанавливающий документ выдан на
какой, один, два или несколько правоустанавливающих документов,
рассматриваем один, два или несколько объектов общественного
питания. И по каждому объекту в целом мы определяем площадь зала.
Понимаете, сертификация определяет виды предприятий. У организации
может быть несколько видов предприятий общественного питания. Не
организация ведь общественного питания, а несколько предприятий
общественного питания согласно ГОСТу. Я согласна, ресторан, кафе,
сертификат выдается на предприятия общественного питания, на
услуги общественного питания. На услуги, не на объект. Он выдается
одной организации, организация-то одна. Где там написано, что это
объект - организация общественного питания? Нет там такого. Я
понимаю, но нигде нет, что это отдельный объект - организация
общественного питания, нет там этого. Сертификат выдается на
услуги. Тип предприятия - это тип предприятия, это не объект,
понимаете? Вот вы считаете, что объект, вот мы немножко
сомневаемся в этом вопросе. Но вот понимаете, у вас в одном здании
может быть ресторан и кафе, кухня-то одна. Как это пусть?
Объект-то один, вообще, в целом объект общественного питания один.
Кухня-то одна, из одной кухни несут в кафе, в рестораны и в буфет,
и еще куда-то, кухня одна. Производство само одно, услуги немножко
разные. Само производство общественного питания - оно одно. И
поэтому я говорю, исходя из этого говорят, что объект
устанавливается на основании правоустанавливающих документов. Так,
по работе, вот в разное время, закон не отрицает такие условия.
Ассортимент просто разный готовите, я еще раз вам говорю, готовят
разное, но производство одно. Те же самые работают работники. Я не
видела, что в кафе берешь днем, что вечером в ресторане, тот же
самый ассортимент. Да, пусть смена будет ругать, но ведь это одно
производство, все равно поймите. Да где уж разные-то? Давайте не
будем спорить, не будем поднимать, вот это я вам сказала позицию
нашего Управления. Я вам довела. У вас другая в данном случае
позиция. Я вам уже сказала, что это одно производство, все, что
это один объект. Я вам сказала позицию нашего МНС. МНС говорит -
на основе правоустанавливающих документов. Вопрос этот, я тоже в
самом начале сказала, вопрос этот больной сегодня для вас и для
нас, нигде это не расписано, не урегулирован вопрос. Позиция наша
такая.
Давайте дальше пойдем. Мы с вами говорим, позицию я вам
довела, что такое объект на сегодня, позиция пока такая. Позиция
если изменится, значит, вы будете об этом знать, что все эти
изменения я включу в стенограмму, если надо будет, мы с вами еще
раз проведем семинары. То есть семинар этот не последний.
Семинары будут проводиться в течение этого года, так что не
беспокойтесь, все равно придем к какому-то с вами мнению. Не сами
- через суд придем. Так, это все, что касается общественного
питания.
Розничная торговля, то есть четвертый вид деятельности,
розничная торговля. Я уже сказала, на территории Удмуртской
Республики у нас переведена не вся розница, у нас переведен только
нестационар. Это противоречит федеральному законодательству. Но
тут мы ничего сделать не можем, не мы принимаем закон, мы писали
об этих противоречиях, закон принимается у нас Госсоветом.
Правительство не пошло на то, чтобы переводить всю розницу, вы
прекрасно знаете, почему, потому что на сегодня у нас налог с
продаж действует последний год, и налог с продаж поступает в
региональный бюджет, нельзя оголять региональный бюджет. Поэтому
перевели только нестационарную торговую сеть. Вообще, перед тем,
как сказать, что такое нестационарная торговая сеть, хотела бы
обратить ваше внимание, что не переводятся на вмененку реализация
подакцизными товарами, указанными в подпунктах 6, 10 статьи 181
пункта 1, что это такое - это ГСМ, автомобили, мотоциклы -
подакцизные товары. Не переводится реализация подакцизным
минеральным сырьем, это природный газ, не считается реализацией
реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных в
барах, ресторанах, кафе и других точках, то есть реализация
алкогольных напитков - это считается услугой общественного
питания, включается в услуги общественного питания и отдельно при
общественном питании там это не определяется как розничная
торговля, то есть отдельно по реализации алкогольных напитков, по
оказанию услуг общественного питания вы не должны считать, что это
реализация у вас идет и что вы какую-то общую систему принимаете,
это все включается в услуги общественного питания, реализация
алкогольных напитков. Понятие "розничная торговля", поставлены
следующие условия, что эта розничная торговля переводится та,
которая осуществляется за наличный расчет, условие - за наличный
расчет. И независимо, опять же, от того, кто является покупателем.
Покупателем может являться физическое лицо, может являться
юридическое лицо, но если производится покупка за наличный расчет,
вот я пришел, я заплатил тебе деньги в кассу, получил кассовый
чек. Кредитные карточки в каком смысле? Реализация кредитных
карточек или расчет кредитными карточками? Расчет кредитными
карточками у нас приравнен к наличному расчету. А вот реализация
кредитных карточек - это не реализация, не розничная торговля, то
есть это другой немножко вопрос. Поэтому за наличный расчет, мы с
вами определили это условие, условие для того, чтобы розницу
перевести на вмененку. Если, вот обратите тоже внимание, если
производится реализация через розничную торговую сеть продуктов
собственного производства, то есть что такое у нас деятельность в
сфере производства готовой продукции? Это самостоятельный вид
деятельности, производственная деятельность по изготовлению
какой-то готовой продукции, это производственная деятельность, вид
деятельности - производство. И вот этот вид деятельности, любой
вид деятельности, в том числе и этот вид деятельности согласно
гражданскому законодательству должен быть направлен на получение
прибыли на извлечение дохода. Извлечение дохода производится путем
реализации собственной продукции через розничную, там, или оптовую
сеть. И поэтому эта реализация собственной продукции через
розничную сеть рассматривается как извлечение доходов от
осуществления деятельности в сфере производства, как способ
извлечения дохода. Не как розничная торговля, а как способ
извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере
производства. А деятельность в сфере производства у нас не
переводится на вмененку. И поэтому эта реализация продуктов
собственного производства через свою сеть магазинов, это не будет
являться розничной торговлей, потому что это не подпадает даже под
понятие розничной торговли, которое дано в гражданском
законодательстве, и поэтому это не будет переводиться на вмененку,
а общий режим налогообложения. Могу сослаться также, официальное
есть письмо Министерства от 20 января 2003 года, письмо МНС по
этому вопросу N 22-1-14/136-Б-806, это официальное письмо,
официальная позиция по реализации продукции собственного
производства. Смешанные магазины - раздельный учет, то есть любая
смешанная деятельность - раздельный учет, четко для себя уяснили.
Не всегда это, конечно, выгодно, но это так. Что такое
нестационар? Мы исходим тут из обратного, согласно главе 26.3,
исходим из обратного, то есть мы исходим из того, что такое
стационар, все, что не подпадает под понятие "стационар" - это
нестационар. А под понятие "стационар" у нас подпадают - это
строительные системы, прочно связанные с фундаментом и
присоединенные к инженерным коммуникациям. Там, конечно, написано,
что к стационару относятся павильоны, киоски и магазины. Но
обратите, пожалуйста, внимание, что определение стационара должно
соблюдаться. Если обозвали свой стационар киоском, то это еще не
значит, что это стационар. Вот если определению стационара киоск
не соответствует, то это не киоск, это что-то другое, другой
объект торговли, не имеющий стационарную торговую сеть. А это есть
в статье 346.27, это строительные системы, прочно связанные с
фундаментом, то есть должен быть прочный фундамент, как для всех
строительных систем, то есть это определение вам дадут
строительные организации, даже можете заручиться, и присоединенным
к инженерным коммуникациям. Все, что не подпадает под это
определение, это не стационарная торговая сеть, это не
стационарные торговые точки. И поэтому все, что не подпадает под
это определение, у нас переводится на уплаты единого налога. А те,
кто осуществляет торговлю в стационаре, то есть, даже он может
арендовать какую-то площадь, иметь там небольшой отдел какой-то,
но если он осуществляет торговлю в стационаре, он на уплату
единого налога не переводится, в этом году не переводится. То есть
стационар и те, кто осуществляет торговлю в стационаре, не
переводятся на вмененку, общая система. Вот я вам сказала четыре
вида деятельности, которые у нас переводятся на уплату единого
налога на территории Удмуртской Республики. Лотки, палаточки - да.
Вот эта выездная торговля, то есть некоторые предприятия, вот эти
вагончики, вывозят там, хлебом торгуют в вагончиках, это тоже не
стационар, это тоже переводится на уплату единого налога. То есть
раздельный учет, если у вас есть стационарная торговля и
нестационарная торговля - раздельный учет. На сегодня раздельный
учет, потому что так прописало удмуртское законодательство. Если
это розничная торговля и стационарная розничная торговля, это не
переводится. Если это нестационарный магазин, если это просто
лавка какая-то, вагончик, - это нестационар, это переводится на
единый налог на вмененный доход. На сегодня раздельный учет.
Стационар - общая система, нестационар - вмененная система. Если
павильон относится к стационару, у вас торговля в стационаре, не
переводитесь. Понимаете, конечно, это не прописано, это просто
позиция нашего Управления, мы два отдела - отдел налогообложения
физических лиц и наш отдел - мы просто выработали эту позицию,
чтобы не путаться ни вам, ни нам. Нигде это не прописано, что вся
торговля в стационаре - это стационар. Вся торговля, не
подпадающая под стационар - это не стационар. Это будет и вам, и
нам проще. Но понимаете, перечень в законе не прочитает, вы тоже
поймите, люди хотят разобраться, что же все-таки относится к этому
перечню. Поэтому я не могу каждое мнение тут учитывать, я говорю
конкретно, в целом для всех.
Следующий вопрос - постановка на учет. Если бы вопросов не
возникало по этому перечню, я бы, может быть, не обратила
внимания, запросов много у нас. Поэтому я на это внимание обращаю.
Постановка на учет. Тоже это новшество у нас здесь, что
организация становится плательщиком единого налога, если она
осуществляет переводимый вид деятельности на территории субъекта,
где этот налог введен. То есть налог у нас уплачивается по месту
осуществления деятельности, и также организация обязана встать на
учет. Это пункт 2 статьи 346.28. То есть организация встает на
учет по месту осуществления деятельности, на налоговый учет. У
вас, там, может стоять обособленное подразделение на учете, может
имущество там находиться, вы стоите уже на учете как по имуществу,
очень хорошо, вновь вставать не надо. Давайте не будем торопиться,
я об этом скажу, но мы пока поговорим о постановке на учет.
Постановка на учет производится не позднее пяти дней с того
момента, как началось ведение этой деятельности. С 1 января вы
должны были все встать на учет по месту осуществления
деятельности. То есть получается у нас это глава 26.3, она
устанавливает еще одно условие, дополнительное условие. Вот
условия о постановке на учет предусмотрены в статье 83-й
Налогового кодекса. А это дополнительное условие о постановке на
учет, которое предусмотрено главой 26.3. И Порядок постановки на
учет у нас на сегодня утвержден, утвержден приказом МНС от 19
декабря 2002 года. Там утверждены те формы заявления, расписаны те
документы, которые вы должны были представить при постановке на
учет. И обратите внимание, почему по месту осуществления
деятельности. В соответствии с Методическими рекомендациями учет
показателей, исходя из самой главы 26.3, там тоже есть эта
формулировка, учет показателей у вас необходим для исчисления
единого налога, он производится по каждому месту осуществления
деятельности. Но в декларацию вы, если вы внимательно прочитаете
декларацию, порядок заполнения декларации, декларация также
представляется в налоговый орган по месту осуществления
деятельности, в налоговый орган. Если на территории,
подведомственной одному налоговому органу, на этой территории один
налоговый орган, а на этой территории, подведомственной этому
налоговому органу, мест осуществления деятельности у вас
несколько. Декларацию представляете вот только этому налоговому
органу по всем этим местам осуществления деятельности, а сведения,
декларации ИЗГ вы заполняете по каждому месту на этой территории.
То есть вот декларация представляется в налоговый орган по месту
осуществления деятельности. Декларацию представляет плательщик -
юридическое лицо. Если филиал и там осуществляется какой-то вид
деятельности, переводимый, пусть и делают декларацию, вы имеете
право это делать. Пусть они осуществляют декларацию по месту
осуществления деятельности, от имени юридического лица
представляют декларацию.
Какие до еще представления этих деклараций? До расчетов вот
это все. Какие у нас налоги заменяются уплатой единого налога на
вмененный доход? Там это все тоже прописано, в главе 26.3, я
только перечислю: налог на прибыль для организаций, НДС, кроме НДС
при ввозе на территорию Российской Федерации, налог с продаж,
налог на имущество, единый социальный налог. То есть все остальные
налоги необходимо платить, кроме этих пяти налогов. Я немножко
поясню по налогу на имущество, почему дам эти пояснения, потому
что у нас, как правило, имущество используется, если организация
осуществляет несколько видов деятельности, и имущество у нас может
использоваться для всех этих видов деятельности. А у нас написано,
что освобождают от уплаты налога в отношении имущества,
используемого в деятельности, переводимой на уплату единого
налога. А если имущество мы не можем распределить, где-то, в
каких-то публикациях говорили, по доле определять сумму налога и
так далее, но у нас есть официальное письмо МНС, где сказано, что
организация освобождается от налога на имущество в отношении
имущества, используемого в деятельности, переводимого на уплату
единого налога, и это не ставится в зависимость от того, полностью
или частично используется данное имущество в указанной
деятельности. То есть, даже если частично используется имущество в
указанной деятельности, согласно этому письму, как говорит Москва
нам, организация освобождается от уплаты налога на такое
имущество. Это письмо, я уже об этом упоминала во вчерашнем
семинаре, говорила - письмо МНС от 22 января 2003 года N
22-2-14/162-В-338.
Порядок расчета, сам порядок расчета, применения коэффициентов
и так далее. Как у нас осуществляется? Значит, объектом у нас
является, определились мы с вами с видами деятельности,
определились, что относится к этим видам деятельности,
определились, что постановка на учет должна осуществляться,
определились с налогами, которые заменяются этим видом
деятельности. Теперь дальше, что такое объект? Объект - это
вмененный доход. Что такое вмененный доход? Это формула,
определенная формула: базовая доходность, умноженная на количество
физических показателей и умноженная на коэффициенты. Вот это
просто математическая такая формула, которая дает нам возможность
определять объект налогообложения. Базовая доходность - размер
устанавливается федеральным законодательством, ничего мы изменить
здесь не можем, устанавливается по видам деятельности в месяц,
обратите внимание, базовая доходность устанавливается в месяц.
Значит, объект определяется у нас за налоговый период. То есть вы
за каждый месяц должны определять будете вмененку, а потом за
налоговый период просто вмененку каждого месяца приплюсуете друг к
другу и определите вмененный доход за налоговый период. Базовая
доходность в месяц устанавливается. А налоговый период - квартал,
то есть три месяца. Количество физических показателей вы
рассчитываете самостоятельно. А вот какие физические показатели
вам брать, здесь опять устанавливает федеральное законодательство,
опять же, мы здесь ничего изменить не можем. То есть какие
физические показатели? По общественному питанию - это площадь
зала, физический показатель, количество, то есть размер площади
зала. По бытовке - это количество работников, физический
показатель. По обслуживанию, тех. ремонту - это тоже количество
работников, физический показатель. А по торговле - это торговое
место, физический показатель. Количество определяете
самостоятельно на основании законодательства. Дальше мы с вами еще
поговорим. Коэффициенты. На сегодня, я уже сказала, установлены
три коэффициента - К1, К2 и К3. Коэффициент К1 - он зависит от
кадастровой стоимости земли и он должен был урегулировать этот
объект в зависимости от места, в каком районе, в поселке, городе
осуществляется деятельность. Естественно, если бы в поселке, - там
объект уменьшается, должен уменьшаться за счет коэффициента К1,
потому что кадастровая стоимость земли там меньше. Но на сегодня
коэффициент К1 у нас не применяется, согласно Закону 191-ФЗ,
коэффициент К1 в 2003 году не применяется. Закон 191-ФЗ от 31
декабря 2002 года. Но в любом случае коэффициент К1 у вас был бы
опубликован, если бы он применялся. Коэффициент К2 - он
устанавливается субъектами Российской Федерации. И федеральным
законодательством установлен только предел, что коэффициент К2 не
может быть меньше 0,01, не может быть больше 1. Вот в этом пределе
устанавливается размер коэффициента К2 субъектом Российской
Федерации, законом субъекта. Изначально в Законе 62-РЗ, в
первоначальном Законе, до внесения изменений в Закон 62-РЗ,
региональный закон, коэффициент К2 ставился в зависимости только
от видов бытовых услуг, а для остальных видов деятельности он был
одинаковый, на весь вид деятельности. Но в связи с тем, что
коэффициент К1 у нас не применяется, то вот этими Законами 5-РЗ,
6-РЗ внесены изменения в размер коэффициента К2. И коэффициент К2
с тем Законом, который распространяется на виды деятельности,
введенный с 1 января, вот этот коэффициент действует с 1 января.
На те виды деятельности, которые у нас вводятся с 1 апреля, этот
коэффициент К2 действует с 1 апреля. И вот этот коэффициент уже
здесь расписан и ставится в зависимость от места осуществления
деятельности, то есть район, город, поселок, село или там глубинка
какая-то у нас, от ассортимента оказываемых услуг, от ассортимента
товаров продаваемых и от видов организаций, общественного питания,
в частности, ресторан, кафе, бар и так далее, и какие тоже услуги,
какую продукцию реализуют в этих видах общественного питания. То
есть коэффициент К2, вот обязательно посмотрите эти Законы, Закон
6-РЗ и Закон 5-РЗ, вот понимаете, очень много, это все коэффициент
К2. Вот чем вы занимаетесь? Швейные изделия у нас были переведены
на единый налог с 1 января или не были? У нас было переведено,
пошив швейных изделий был переведен, значит, вы рассматриваете
Закон 5-РЗ, потому что швейные изделия у нас с 1 января были
переведены. Для тех, которые были переведены с 1 января К2 -
коэффициент устанавливает Закон 5-РЗ. Согласно Закону 5-РЗ, вот
смотрим, вы работаете в городе Ижевске? В городе Ижевске, вот, при
оказании бытовых услуг в городе Ижевске, дальше смотрим, в городе
Ижевске, где-то идет пошив швейных изделий - 0,5 коэффициент К2.
То есть 0,5, для вас коэффициент 0,5. Ваше место уже определено в
Законе, место осуществления - город Ижевск. Не конкретное место, я
ведь говорю, а зависит от того, город, район, село или поселок.
Вот для других городов, для тех же видов деятельности, коэффициент
К2 другой. Для районных центров для тех же самых бытовых услуг
коэффициент К2 третий, совершенно другой. И для других совершенно
населенных пунктов, тоже для тех же видов бытовых услуг,
коэффициент К2 опять же другой. Вот это не предусмотрели, место
нахождения внутри населенного пункта в настоящем Законе не
предусмотрено. Это раньше было все предусмотрено в законах, я
говорю, раньше, когда давали возможность очень много коэффициентов
нам устанавливать, мы устанавливали, я сама просто принимала
участие в разработке всех этих коэффициентов, мы устанавливали в
зависимости от удаленности к остановке, не удаленности к остановке
и так далее, и все такое прочее. Сейчас этого не дано, вот
установили коэффициент К2, вот как хочешь, так и предусмотри все
эти различия. Поэтому сейчас коэффициент К2 только зависит от
того, в городе, в районе, в каком населенном пункте и какой
ассортимент, какой вид услуг, все. Понятно, да, по коэффициенту
К2? Теперь коэффициент К3. Коэффициент К3 - это коэффициент -
дефлятор, он зависит от индекса инфляции. И вот Законом 191-ФЗ,
тоже этот Закон от 31 декабря, 191-ФЗ, коэффициент К3 равен
единице, 2003 год. То есть в 2003 году коэффициент К3 равен
единице. То есть в этом году, когда вы будете рассчитывать единый
налог на вмененный доход, вы только будете учитывать коэффициент
К2. Коэффициента К1 нет, коэффициент К3 - единица, учитывается
только коэффициент К2. Значит, базовую доходность берете,
количество физических показателей и умножаете на коэффициент К2,
который определяется в соответствии с этими двумя Законами. За
первый квартал вы уже так вот должны будете сделать. По тем видам,
опять же, деятельности, которые с 1 января переведены, а не с 1
апреля. С 1 апреля там добавляются виды деятельности. Мы уже об
этом сказали. Так, по физическим показателям. Про зал обслуживания
мы с вами уже обговорили, что такое зал обслуживания, как площадь
определять, это мы уже обговорили этот момент. Количество
работников, на сегодня это тоже вопрос довольно-таки спорный и
тоже не урегулирован. Согласно статье 346.27, у нас дается
определение, что такое количество работников - это среднесписочная
численность работников за налоговый период, работающих. Причем в
расчет принимаются только те работники, которые непосредственно
заняты в деятельности, переводимой на вмененку. И эта
среднесписочная численность у нас распределяется на основании
Инструкции Госкомстата об определении среднесписочной численности.
Инструкцию вы прекрасно все знаете, поэтому посмотрите в нее. Как
же определять среднесписочную численность для работников, которые
заняты на разных видах деятельности? То есть тут это разные виды
деятельности. Вот мы на сегодня вам можем предложить, у нас
позиция такая: вы этот вопрос определяете самостоятельно, как вы
туда-сюда их относите, как вы будете разделять. Этот вопрос, раз
он не урегулирован, значит, определяется самостоятельно и
прописывается в учетной политике. То есть учетную политику все
равно ведь будете принимать. Никто вас не освобождал от ведения
бухгалтерского учета, по учетной политике снова ее принимаете. Так
вот этот вопрос должен быть вами самими определен и прописан в
учетной политике. Что мы вам можем только посоветовать, как обычно
можно тут действовать? Тут можно действовать, раз ссылка идет на
Инструкцию Госкомстата, а в Инструкции как сказано, что
численность определяется на основании отработанного времени по
табелю учета. Вы можете вести табель учета. Вот сегодня, в течение
дня, пять часов я тебе ставлю на этот вид деятельности, а пять
часов ставлю вот на этот вид деятельности. Можно так, то есть
почасовой такой. Можно, это, конечно, громоздко очень, но можно
применить порядок распределения пропорционально доле доходов, как
у нас дается, например, это общее положение, по главе 25-й мы
смотрим, то общее положение, что если организация ведет несколько
видов деятельности, как там написано, как расходы определяются?
Расходы определяются самостоятельно налогоплательщиком на
основании пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой
этим налогом, в общей сумме доходов. Вот здесь тоже можно этот
метод определить. Доходы вы все равно рассчитываете, то есть
бухгалтерский учет вы все равно ведете. И вы можете
пропорционально доле доходов от деятельности, доле выручки. Я вам
сказала, самостоятельно определяете. Вы не ведете налоговый ведь
учет по единому налогу на вмененный доход, не ведете налоговый
учет, вы ведете бухгалтерский учет. Раз вы ведете бухгалтерский
учет, значит, вы должны сопоставимые показатели брать.
Сопоставимый показатель по этим видам деятельности в бухгалтерском
учете - это будет выручка, значит, берете выручку. Можете вести
налоговый учет, это ваше право. Почему я так говорю, можете вести
налоговый учет еще и можете брать доходы. Доходы можете брать, я
еще раз просто сказала, что самостоятельно определяйте и
прописывайте в учетной политике. И к словам не придирайтесь моим,
пожалуйста. Что здесь существенного, если я сказала, доходы или
выручка, какая разница? Если вы ведете налоговый учет, можете
определять доходы. Я еще раз сказала, определяйте самостоятельно,
я вам это могу только предлагать. И штатное расписание, и дело в
том, что раз вмененка, это у нас такой вид деятельности, где не
предусматривается ведение налогового учета, и раз это вид
деятельности, который зависит от физических каких-то конкретных
показателей, то я вам сразу скажу, что мы будем смотреть и
документы, естественно, и штатное расписание и будем, естественно,
смотреть и проводить типы обследований, то есть обследования мы
тоже имеем право проводить, это тоже вид налогового контроля,
обследование, и будем смотреть, мы пришли и увидели, сегодня у вас
столько-то человек, а в штатном расписании у вас один, а на самом
деле вы фактически занимаете двух человек, мы будем брать двух
человек. Если просто так находится, естественно, тут же видно, что
он не работает, а если он работает, осуществляет этот вид
деятельности, то ответственность все равно он осуществляет. Будет
проводиться обследование, в любом случае, будет проводиться
обследование, составляться акт обследования. И так же вы можете
соглашаться, можете не соглашаться с такими актами. Эти акты
обследования будут всегда учитываться при проведении камеральных и
выездных налоговых проверок, так имейте это в виду. На штатное
расписание мы тоже, конечно, будем смотреть. Только работники,
которые непосредственно заняты в деятельности. Он же не занят в
этой деятельности, а просто курирует. Что он обрабатывает, он
документы обрабатывает, а не осуществляет техобслуживание, не
ходит же там с молотком или с этими инструментами. Основные
рабочие - да. Пожалуйста, вы можете и табель учета составить. Вы
по каждому месту будете засчитывать вмененный доход, просто
количество физического показателя можете рассчитывать на основании
табеля учета отработанного рабочего времени. То есть посмотрите
Инструкцию, как рассчитывается численность работников, там же
написано, на основании Инструкции Госкомстата. Я вам еще раз
сказала, базовая доходность устанавливается федеральным
законодательством, доходность базовая. И базовая доходность
установлена главой 26.3, базовая доходность для всех видов бытовых
услуг установлена 5 тысяч. Все, 5 тысяч, независимо, там,
парикмахерская деятельность или какая деятельность. 5 тысяч в
месяц.
Торговое место - определение также дано, это место
использования для совершения сделок купли - продажи. Есть еще
определение торгового места в инструкциях Министерства торговли,
там, например, написано, что торговое место - это специально
оборудованное место, такое большое определение. Но, в принципе,
если исходить из того, как написано в главе 26.3, место
использования для совершения сделок купли - продажи, где у нас
совершается непосредственно сделка купли - продажи, там, где стоит
кассовый аппарат, и там, где вот этот продавец, если вы
национальная какая-то торговля, я непосредственно продавцу отдаю
деньги, вот это произошло, место осуществления, произошла сделка.
Я отдала деньги продавцу, продавец мне дал товар. То есть торговое
место - это или там, где стоит кассовый аппарат, если это какой-то
киоск, какая-то палаточка, или стол, где непосредственно стоит
продавец и осуществляется эта сделка купли - продажи, вот это
будет считаться торговое место. Количество таких торговых мест
умножается на базовую доходность и на коэффициенты, и таким
образом рассчитывается вмененный доход. Я вот тут хочу ваше
внимание обратить, что согласно главе 26.3, если вы заметили,
объект налогообложения, то есть вмененный доход рассчитывается
независимо от графика работы и независимо от количества дней
работы в месяц. То есть там нет такой зависимости, даже не
предусмотрен такой коэффициент, чтобы график работы учитывался или
учитывалось количество дней, отработанных в месяц. То есть такого
нет. Если хоть один раз в месяц вы осуществили этот вид
деятельности, за месяц вы составляете расчет. Потому что вмененная
система не учитывает показатели вашей финансово - хозяйственной
деятельности, это такая специальная система, которая учитывает
именно физические показатели и базовую доходность. Это
предполагаемый доход, вы можете больше получать дохода, можете
меньше дохода получать, но если вы осуществляете эту деятельность
в этом месяце хоть один раз, хоть один день, вы составляете расчет
единого налога на вмененный доход. Так, я уже сказала, что размер
вмененного дохода у нас рассчитывается за каждый месяц, потому что
базовая доходность за месяц, потом это все приплюсовывается, и в
декларации, кстати, это указано, что размер вмененного дохода за
каждый месяц рассчитывается у вас, а за квартал складывается
просто вмененный доход за все месяцы и определяется сумма, размер
единого налога. Ставка у нас установлена 15% единого налога,
уплата производится один раз в квартал, то есть никаких авансовых
платежей, ничего этого не предусмотрено, уплачиваете вы один раз в
квартал по истечении периода, по истечении квартала, не позднее
25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, следующего
за кварталом. Налоговый период - это квартал. Значит, не позднее
25-го числа следующего за кварталом. По каждому, как я уже
сказала, месту осуществления деятельности. Декларация сдается не
позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, то есть по
этому налогу декларация у нас представляется раньше, а налог
уплачивается позже. Потому что у нас сейчас в основном как-то по
налогам стали делать один день и для представления декларации, и
для уплаты, налог на прибыль, например, упрощенка, один день
установлен для представления декларации и уплаты. Здесь нет, то
есть до 20-го апреля вы должны представить декларацию по единому
налогу за первый квартал, а до 25-го апреля должны уплатить сумму
единого налога. Сумма единого налога уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на
сумму пособий по временной нетрудоспособности, но тут тоже та же
ситуация, как мы вчера с вами рассматривали, что временная
нетрудоспособность только та тут берется, которая оплачивается за
счет работодателя, не за счет Фонда социального страхования, а за
счет работодателя. За счет Фонда социального страхования - 1 МРОТ,
а остальная сумма за счет работодателя уплачивается. И вот на эту
сумму, оплачиваемую за счет работодателя, уменьшается сумма
единого налога. И обратите, пожалуйста, внимание, кто вчера был на
упрощенке и кто сейчас на вмененке, - по упрощенке, если там мы
говорили, что сумма налога уменьшается на обязательное пенсионное
страхование и пособия по временной нетрудоспособности, но вот эти
два вида уменьшающие не могут уменьшать всю сумму налога более,
чем на 50%. Это по упрощенке. Здесь другая ситуация. Здесь
получается, что не могут уменьшать сумму налога более, чем 50%,
только взносы на обязательное пенсионное страхование. То есть,
если сумма единого налога составляет, например, 2 тысячи, у нас
взносы по пенсионному страхованию составляют, предположим, полторы
тысячи и временная нетрудоспособность там где-то 800. То мы
говорим, что вот 2 тысячи, мы можем уменьшить взносы, но не более,
чем на 50%. 50% от 2 тысяч - это тысяча, взносы составляют полторы
тысячи, мы на тысячу только уменьшаем. Значит, 2 тысячи минус
тысяча - остается тысяча единого налога. И вот это тысячу мы можем
уже уменьшить, независимо, там, на 50, не на 50, на сумму пособий
по временной нетрудоспособности. То есть тысячу уменьшаем на 800.
То есть, какой размер пособий по временной нетрудоспособности у
нас вышел, эту сумму мы уменьшаем, на всю сумму. Там нет
ограничений, 50% или сколько-то. Обратите на это внимание. Вот по
пособиям по временной нетрудоспособности, я уже вчера об этом
говорила, Закон 190-ФЗ. Согласно этому Закону пособия
выплачиваются в размере одного минимального размера оплаты труда
за счет Фонда социального страхования. То есть, вы же освобождены
от уплаты ЕСН, и у вас какой-то процент от суммы единого налога
перечисляется в Фонд социального страхования. И поэтому Фонд
социального страхования может вам оплатить эти пособия в размере 1
МРОТ. Полностью нет, только в размере 1 МРОТ. В размере более 1
МРОТ, то есть, оставшийся размер пособия вам имеет право возмещать
работодатель. Я так думаю, что по одному случаю, то есть тут вам
надо понять Закон 190-ФЗ, прочитать, что в этом Законе расписано,
обратиться, может быть, в отдел наш по единому социальному налогу,
как бы это они занимаются вот этими всеми вопросами, я просто
говорю, какая ситуация. Вот та сумма, которая возмещается вами,
вот только на эту сумму вы имеете право уменьшить сумму единого
налога на вмененный доход. Просто на это именно здесь обратите
внимание. А как это все рассчитывается, это уже не в моей
компетенции. Тут не понятия расходов по вмененке. Уплата налога
производится одной платежкой на счета Фонда федерального
казначейства, одна платежка идет. И уже федеральное казначейство
на основании статьи 48-й Бюджетного кодекса распределяет этот
единый налог на вмененный доход в следующем порядке по бюджетам,
для сведения, чтобы вы знали, куда он уходит у вас. Вы уплачиваете
одной платежкой всю сумму и все, а федеральное казначейство
распределяет. В бюджет Российской Федерации - 30%, в бюджет
субъекта - 15%, в местный бюджет - 45%, в Федеральный фонд
медицинского страхования - 0,5%, в Территориальный фонд
медицинского страхования - 4,5% и в Фонд социального страхования -
5%. Вот таким образом у нас распределяется этот единый налог на
вмененный доход. Он распределяется не вами, он распределяется
федеральным казначейством. Вы уплатили, федеральное казначейство
раскидывает по бюджетам. Вот вам Соцстрах больничный будет
оплачивать только в размере одного минимального размера оплаты
труда, в размере 1 МРОТа вам будет оплачивать. А остальное вы
оплачивать должны через себя.
В: У вас есть офис, в офисе есть менеджер, который занимается
приемом заказов на услуги. А сами услуги осуществляют основные
какие-то работники. То есть менеджер не занимается
непосредственно оказанием этих услуг.
О: Я так считаю, что МНС не будет руководствоваться
численностью работников. Никак не будет учитывать. Вам для чего
численность работников нужна? Для физического показателя. Он у вас
работник предприятия, и все.
В: У предприятия есть магазины и кафе. Полуфабрикаты,
производимые в кафе, мы продаем в магазине. Является ли это
реализацией общественного питания?
О: То есть у вас получается, в своем магазине вы продаете
продукцию собственного производства. Это у вас не будет
переводиться на уплату единого налога и не будет включаться ни в
услуги общественного питания, ни в розничную торговлю.
В: Ремонт оргтехники, компьютеров по Закону 62-РЗ подпадает
под налог на вмененный доход? Согласно Общероссийскому
классификатору такого вида деятельности конкретно нет. Подпадает
ли этот вид деятельности под налог на вмененный доход?
О: Ремонт оргтехники и компьютеров согласно Общероссийскому
классификатору подпадает под вид деятельности "бытовые услуги".
Внимательно, пожалуйста, посмотрите в бытовых услугах.
В: Предприятие осуществляет два вида деятельности: казино и
бар. Бар в 2003 году подпадает под единый налог на вмененный
доход, площадь до 70-ти квадратных метров. Единый налог заменяет
уплату единого социального налога. Как в нашем случае в фонд
оплаты труда ЕСН начислять по подразделению - администрация и
обслуживающий персонал? Можно ли данный ЕСН от фонда оплаты труда
администрация... вид деятельности по ЕНВД, если нет, то почему и
как нужно правильно?
О: Если мы говорим по единому социальному налогу, в главе 26.3
сказано, что освобождаются от уплаты единого социального налога в
отношении выплат, производимых лицам, которые связаны с этой
деятельностью. То есть именно тех лиц, которые непосредственно
связаны с этой деятельностью. Только в отношении этого ЕСН
освобождаются. То есть в отношении ЕСН по лицам, которые не
связаны соц. деятельностью, не осуществляют деятельность, вы от
уплаты ЕСН не освобождаетесь.
В: Налог с продаж за январь уплачен, декларация сдана в МНС.
О: Зачислить этот налог возможно за счет уплаты единого налога
на вмененный доход. Налог с продаж уплачивается в какие уровни? То
есть вообще налоги зачесть можно только по тем уровням бюджета,
по которым идет уплата. Если налог с продаж уплачивается в
региональный налог, ту часть ЕСН, которая уплачивается в
региональный налог, налог с продаж, в принципе, можно зачесть.
Существует свой порядок. А можете вы сделать заявление на возврат.
Но я уже вчера говорила, что не мы занимаемся этим порядком
зачета, поэтому надо просто рассмотреть, какой порядок у нас
существует, какой порядок зачета производится, по каким бюджетам,
как засчитывается этот налог. Вообще, налоги засчитываются по
каждому бюджету, если они уплачиваются именно в этот бюджет, то и
налог, уплачиваемый в этот же бюджет, засчитывается в счет уплаты
другого налога, уплачиваемого в этот же бюджет. В принципе, по
конкретным бюджетам, наверное, зачет произвести можно. А можете
написать заявление на возврат.
В:
О: От 27 ноября Закон. По коэффициенту К2 имеете в виду? Я уже
вам сказала, что по коэффициенту К2 вы берете коэффициент из новых
законов. Новый 62-РЗ? Новый Закон - это от 26 февраля 2003 года
Закон, не 2002. Вы берете из этих новых Законов коэффициент К2.
Вот тот коэффициент К2, который установлен в 62-РЗ, - он не
применяется. Вот в этих видах деятельности, которые установлены в
Законе 62-РЗ, коэффициент К2 применяется, установленный в Законе
5-РЗ.
В: Основной вид деятельности - оптовая торговля. Периодически
осуществляется выездная торговля на рынках города. Оба эти вида
деятельности учитывались в общем режиме налогообложения. В
соответствии с законодательством с 1 января предприятие выделило
выездную торговлю для учета по системе налогообложения без единого
налога. На счет в банке кассы и кассовые книги на предприятии в
единственном количестве.
О: Вы обязаны это разделить. Раз у нас принята обязательная
система, это вмененная система, значит, у вас должно быть
разделение учета. Как у нас в главе 26.3 сказано? Разделяется учет
имущества, операций, имущественных прав, то есть учет обязательств
каких-то разделяется. У вас должен быть раздельный учет. Вот
давайте, в главе 26.3, это пункт 6-й и пункт 7-й этой главы. Вот
пункт 7-й говорит о том, что налогоплательщики, осуществляющие
наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом, иные виды деятельности, обязанные
вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций. Расчетный счет зачем вам отдельный выкладывать? Вы учет
должны вот этих операций, которые у вас поступают на расчетный
счет, раздельный вести. Вот у вас поступила сумма, вы должны
посмотреть, по какому виду деятельности эта сумма поступила. И
соответственно отдельный учет. Как вы расчет по оптовой торговле
осуществляете? Ну и что один расчетный счет? Вы же знаете по
документам, первичные документы-то у вас разные. Ведь по первичным
документам вы знаете, что у вас поступили деньги по розничной
торговле. Это у вас будет доход по розничной торговле, все,
отдельно вы его учли. Потом эти деньги вы куда-то передали, то
есть будет ли здесь расход по розничной торговле, если просто так.
Да, расчетный счет у вас один будет, у вас документы разные будут,
бухгалтерские документы разные будут, у вас регистры будут разные,
только регистры. То есть у нас все расходы делятся пропорционально
по видам деятельности. Вот этот вот бухгалтер, он работу чисто
на... все равно пока вы отдельный учет ведете. И вот этот...
бухгалтер вы платите. Если это у вас все есть. Если бы это у вас
был один либо два вида деятельности, конечно, вы непропорционально
можете там делить. То есть расходы делятся пропорционально, если
невозможно определить, к какому виду деятельности они относятся.
Если можно определить - значит, они относятся к этому виду
деятельности. Если у вас бухгалтер только по кафе занимается,
значит, вы ему только в кафе учитываете, то есть учитываете только
по кафе. По нему уплачиваете.
В: При учете налога на имущество следует ли учитывать товар,
находящийся на учете в розничной торговле?
О: По налогу на имущество я вроде уже сказала, что налог на
имущество у нас освобождается, независимо от того, имущество
используется частично или полностью. Зачем вся оптовая торговля
подпадает? Товар у нас учитывается и там, и там. Но получается
так, что если Москва так написала, что от налога на имущество
предприятие освобождается независимо от того, частично или
полностью используется имущество в этом виде деятельности. Но я
что могу сказать, вот я вам уже объяснила, объяснила то, что
написано в МНС. На сегодня такая позиция, которая сказана в этом
письме, вот она в этом письме. Да, может быть, когда они поймут,
что они что-то неправильно сделали, они изменят свою позицию. Но
официально как это рассчитывается, обратите внимание, официально
как разделять, этого в законе нет, этого нет в законодательстве.
То есть официального распределения нет. Раз нет официального
распределения, вы можете распределять самостоятельно, используя
какой-либо метод распределения, я уже об этом вам сказала.
Ну, у вас все тут вопросы, они именно идут по распределению,
по распределению я уже не буду по конкретным. Я сказала,
распределение определять самостоятельно, если официально не дана
нам методика этого распределения.
В: Предприятие ведет два вида деятельности - услуги химчистки
и техобслуживание автотранспортных средств. Коэффициент К2 услуг
химчистки - 0,6, коэффициент К2 техобслуживания - 0,5. Как
рассчитать базовую доходность?
О: По услугам химчистки - это бытовые услуги, базовая
доходность 5 тысяч. По услугам обслуживания автотранспортных
средств - это другой вид деятельности, и по ремонту и обслуживанию
транспортных средств - базовая доходность 8 тысяч. Поэтому у вас
получается по химчистке - 5 тысяч умножаете на 0,6, по
техобслуживанию - 8 тысяч умножаете на 0,5. Это будет вмененный
доход. Для каждого вида деятельности, я уже сказала, своя базовая
доходность, свои коэффициенты. Учет затрат вести тоже раздельно.
В: Как определить численность, если одни и те же работники
выполняют оба вида деятельности?
О: Я уже вам сказала, что численность вы определяете
самостоятельно и распределяете их на эти два вида деятельности
самостоятельно или пропорционально. Или фактически там табель
учета рабочего времени, то есть самостоятельно, не прописан на
сегодня в законе этот порядок. Раз он не прописан - можно
определять самостоятельно. Хоть как делать. Вы же бухгалтеры, вы
же прекрасно понимаете, что раз сказали самостоятельно, значит,
надо записать в учетной политике, как? По бухгалтерскому учету вы
же тоже делаете, что-то если вам дано самостоятельно, вы это
прописываете, все методы, которые применяете в учетной политике.
Так вот это то же самое. Потому что у вас зарплата на полработника
пойдет по статье 255. А вот половина этого работника пойдет как
физический показатель по вмененке. А 255-я статья - это у нас ЕСН.
В: Скажите, пожалуйста, коэффициент К2 по ремонту обуви.
О: По ремонту обуви могу сказать коэффициент К2. По ремонту
обуви у нас был переведен с 1 января, поэтому с 1 января
коэффициент К2 по ремонту обуви для тех, кто в городе Ижевске, -
0,5.
В: Налог на имущество, участвующее в оказании бытовых услуг,
прокатный фонд.
О: Ну что, освобождены вы от налога на имущество, если это
имущество у вас участвует в оказании бытовых услуг. А бытовые
услуги у нас переводятся на уплату единого налога. Поэтому от
налога на имущество, с этого имущества вы освобождены.
В: У предприятия есть казино и бар. Площадь казино,
обслуживаемого баром, сдается в аренду. Является ли эта площадь
залом обслуживания? Должен ли держатель бара переходить на уплату
налога?
О: Вот что сдается в аренду, площадь казино или площадь бара?
Здесь бар и казино. Если площадь бара сдается в аренду, то тут кто
принял в аренду эту площадь бара, вообще сам бар, не может площадь
бара сдаваться в аренду, или сдается бар, или сдается казино,
сдается какая-то точка, сдается какой-то объект, я не знаю. Вот
если кто-то взял бар в аренду, то этот арендатор переходит на
уплату единого налога, потому что бар - это предприятие
общественного питания, если оно оказывает услуги по общественному
питанию, которые переводятся на уплату единого налога, значит, оно
переводится на уплату единого налога. Барная стойка и в зале
казино? А зал обслуживания, есть площадь зала обслуживания-то?
Тогда как вы будете рассчитывать вмененный доход? Никак. Вот
нелогично, зал обслуживания как... вообще на уплату единого налога
не переводится. Ну, тогда кто переводится на уплату единого
налога? Услуга питания оказывается, но в баре там еще надо
посмотреть, оказываются ли там услуги питания. Там нет, наверное,
услуг питания, там есть реализация просто винно - водочных
изделий, то есть такое, то есть это не услуги питания.
Понимаете, дело в том, что это установила глава 26.3, что
реализация алкогольной продукции не относится к розничной
торговле. Раз не относится к розничной торговле, мы относим к
общественному питанию, если при услуге питания реализуют кафе,
здания попутно реализуют алкоголь. А если просто реализуют
алкоголь только в баре, не оказывают услуги питания, то это будет
и не розничная торговля, и не услуги общественного питания. Это
будет розничная торговля, не переводимая на уплату единого налога,
вот и все. Только это будет не розница для целей единого налога,
будет розница - торговля, не переводимая на уплату. Мы будем брать
зал обслуживания, если в зале обслуживания какая-то буфетная
стойка или барная стойка, то мы будем брать зал обслуживания
только, то есть не включать ни буфетную, ни барную стойку. И
будем требовать все услуги, которые у вас сертифицированы, они
будут переводиться. Ну, я ведь вам говорю, если через бар
продается алкоголь, то у вас получается, что продажа алкоголя -
это розничная торговля, но она не подпадает под единый налог. То
есть это общая система, вот здесь уже будет общая система.
В:
О: И к общепиту мы и будем взыскивать. А потому что он
отдельно продается у вас. Это когда услуги питания оказываются
вместе с алкоголем. Вот тут да. А вот когда он отдельно продается,
я вот пришла и смогу это купить, я услугами питания у вас не
пользуюсь, я любой алкоголь могу купить. Это уже отдельно у вас.
Услуга питания оказывается вместе. Это услуга разве питания
микроволновка-то? Что такое услуга питания? Это производство
продуктов и реализация и выдача на потребление этих продуктов. Так
вот в этом отделе эта кухня, только в этом отделе, тогда идет уже
реализация через этот бар продукции собственного изготовления, но
это не питание, не услуга питания. Услуга питания это когда? Вот
произвели и тут же тебе принесли, и ты потребил тут же, вот это
услуга питания. А когда вы это произвели, куда-то отнесли в
какой-то, я говорю, буфет и там же вы разогреваете, это не услуга
питания. Это реализация продукции собственного производства. Можно
разделить, но ведь мы же говорим о том, что вы же, когда в буфет
отдаете, вы же тоже составляете какие-то накладные, о подаче в
буфет, цена там идет, то есть раздельный учет все равно можно
вести. Но это не услуга питания. Да понимаю я вас, но я
разбиралась с этим вопросом, конкретно именно с людьми, которые
занимаются этим, вообще в общепите, они конкретно сказали, это не
услуга питания. Услуга питания - это когда я пришла, заказала или
взяла на раздаче сама, тут же произвели, я тут же потребила. А
когда через буфет это идет, это не услуга питания. Тут очень
запутанный вопрос, это с каждым надо разбираться.
В: Обязательно ли выплачивать больничный лист за счет
предприятия?
О: Нет, это не обязательно. Закон 190-ФЗ дает возможность вам
выбрать один из двух вариантов. Или так, как я вам говорила, или,
там, другой вариант, когда вы дополнительно вносите кроме единого
налога на вмененный доход, дополнительно вносите какие-то взносы в
Фонд социального страхования. То есть тогда у вас Фонд социального
страхования будет уплачивать больничные листы. То есть в этом
Законе, почитайте внимательно Закон, там все это оговаривается.
|
