ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
УДМУРТСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
СТЕНОГРАММА
от 31 марта 2005 года
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ РАЗЛИЧНЫХ
ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ ПО ИТОГАМ 1 КВАРТАЛА 2005 ГОДА
("КРУГЛЫЙ СТОЛ")
- Ответы на вопросы по ресурсным налогам.
- Ответы на вопросы по налогу на добавленную стоимость.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО РЕСУРСНЫМ НАЛОГАМ
В: Должно ли представлять налоговую декларацию по плате за
землю образовательное учреждение, освобожденное от уплаты
земельного налога? Правоустанавливающие документы на земельные
участки оформлены.
О: Образовательные учреждения освобождены от уплаты земельного
налога по Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", в
статье 39 которого сказано, что образовательным учреждениям
земельные участки выделяются в бессрочное бесплатное пользование.
Однако в этом случае налоговые органы обоснованно требуют от
образовательного учреждения представления налоговой декларации по
плате за землю. Вы сказали, что имеются правоустанавливающие
документы на земельные участки, а по статьям 1 и 15 Закона РФ "О
плате за землю" собственники, землевладельцы и землепользователи,
кроме арендаторов, являются плательщиками платы за землю на
основании имеющихся у них правоустанавливающих документов на
землю. Следовательно, у налогоплательщика в соответствии со
статьями 23 и 80 НК РФ возникает обязанность по представлению
налоговой декларации, несмотря на то что используемые земельные
участки полностью освобождены от обложения платой за землю. В этом
случае следует представлять "нулевую" налоговую декларацию,
заполненную в соответствии с Методическими указаниями по
заполнению декларации по плате за землю. При этом необходимо
правильно указывать льготы, потому что в налоговых органах введена
электронная обработка документов, которая автоматически формирует
статистическую налоговую отчетность на основании данных,
заявленных в декларациях. В случае непредставления такой "нулевой"
декларации к налогоплательщику могут быть применены штрафные
санкции на основании статьи 119 НК РФ.
В: Мы приобрели часть здания, она получена в собственность.
Есть свидетельство о государственной регистрации этой
собственности. Надо ли вносить плату на землю? В каком порядке и
какие документы на землю надо получить? С какого момента надо
платить?
О: Плату за землю вносить надо, если организация является
собственником пусть даже части здания, так как она при этом сразу
же становится пользователем участка земли, находящегося под этой
частью здания. Плательщиками согласно статье 15 Закона "О плате за
землю" являются те лица, которые имеют документы, удостоверяющие
право собственности, владения и пользования земельными участками.
Однако даже при отсутствии правоустанавливающих документов
основанием для внесения платы за землю будет само фактическое
землепользование - об этом есть принятые решения Высшего
Арбитражного Суда РФ (например, постановление Президиума ВАС РФ от
09.01.2002 N 7486/01). Уплата земельного налога должна
производиться в том отчетном периоде, то есть в том году, в
котором началось фактическое землепользование участком земли под
используемой частью здания. При этом плата исчисляется
пропорционально количеству месяцев использования земельного
участка в данном отчетном периоде.
По поводу оформления правоустанавливающих документов на
используемый земельный участок следует обращаться в земельный
комитет соответствующего административно-территориального
образования. Однако при этом может выясниться, что земельный
участок, на котором находится здание, оформлен в пользование по
договору аренды. В таком случае оформляется договор субаренды на
часть этого земельного участка, на котором расположена часть
здания, приобретенного в собственность, и ваша организация должна
будет компенсировать арендатору часть уплачиваемой им арендодателю
арендной платы за землю. Но арендные отношения - это уже
правоотношения, регулируемые Гражданским кодексом РФ.
В: Предприятие арендует земельный участок с прудом,
уплачивается арендная плата. Какие платежи, налоги должно
уплачивать предприятие?
О: Что касается земельного участка - если у предприятия
оформлены арендные отношения, то платится арендная плата за землю,
если участок находится в собственности, владении, пользовании, но
не в аренде, то уплачивается земельный налог. Что же касается
имеющегося на участке пруда, то если этот пруд используется для
забора воды или используется акватория пруда, то есть
осуществляются виды водопользования, которые в соответствии с
законодательством РФ (Водным кодексом, постановлением
Правительства РФ от 03.04.1997 N 383) признаются видами
специального и (или) особого водопользования, то необходимо
получить лицензию на водопользование и уплачивать водный налог в
соответствии с главой 25.2 Налогового кодекса РФ.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В: Если в полученном счете-фактуре, в графе "Адрес покупателя",
указан адрес склада индивидуального предпринимателя, а не его
место жительства, имеем ли мы право принять такой счет-фактуру для
налоговых вычетов?
О: Согласно статье 169 Налогового кодекса все счета-фактуры
должны содержать показатели, предусмотренные пунктом 5 и 6 данной
статьи. В постановлении Правительства N 914 "Об утверждении Правил
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" от 2
декабря 2000 года (с учетом изменений и дополнений) указано, что в
строке 6а счета-фактуры указывается местонахождение покупателя в
соответствии с учредительными документами.
В: Поступают продукты от индивидуального предпринимателя, в
счете-фактуре вместо регистрационного номера ставятся печать,
свидетельство, номер и год 2000 и прочее. Нужно ли требовать новый
регистрационный 15-значный номер?
О: Согласно пункту 6 статьи 169 Налогового кодекса выставленный
индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается самим
индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов
свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального
предпринимателя. То есть индивидуальным предпринимателям в счетах-
фактурах необходимо указывать реквизиты свидетельства о
государственной регистрации. Индивидуальные предприниматели
обязаны были пройти перерегистрацию, поэтому в выставленных ими
счетах-фактурах должен быть указан 15-значный номер свидетельства
о государственной регистрации.
В: Поступает сгущенное молоко. В накладной индивидуальный
предприниматель ставит страну Беларусь. В счете-фактуре графа
пустая. Есть ли в данном случае нарушение?
О: Согласно статье 169 Налогового кодекса все счета-фактуры
должны содержать показатели, предусмотренные пунктами 5 и 6 данной
статьи. Статья 169, подпункт 13 пункта 5, Кодекса говорит, что
необходимо указывать в счете-фактуре страну происхождения товара.
Сведения, предусмотренные пунктами 13 и 14 настоящего пункта,
указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не
является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий
данные товары, несет ответственность только за соответствие
указанных сведений в предъявленных им счетах-фактурах сведениям,
содержащимся в полученных им счетах-фактурах и сопроводительных
документах.
В: Как принять НДС к зачету, если поставщику перечислена
предоплата, но счет-фактура получен в другом отчетном периоде?
О: Согласно пункту 8 постановления N 914 счета-фактуры,
полученные от продавцов, должны быть зарегистрированы в книге
покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования
товаров. То есть в книге покупок подлежат регистрации те счета-
фактуры, которые выставлены по товарам, оплаченным и
оприходованным покупателем. То есть заполнение книги покупок
осуществляется путем регистрации полученных от продавцов счетов-
фактур в хронологическом порядке, но не ранее налогового периода,
в котором получен счет-фактура, при условии оплаты и оприходования
приобретенных товаров. То есть счет-фактуру в книге покупок
регистрируем в том налоговом периоде, когда он получен.
В: В ходе налоговой проверки индивидуального предпринимателя за
2002 год выявлено, что он расплачивался векселями с поставщиком
товара, фирма несуществующая, соответственно, НДС к возмещению
отказано. В то же время несуществующая фирма являлась у
индивидуального предпринимателя покупателем, расплачивалась за
товар векселями, НДС был полностью уплачен. Будет ли произведено
возмещение НДС?
О: В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса
суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат
вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для
осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.
Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса суммы НДС, фактически
уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ,
услуг), подлежат вычетам на основании выставленных продавцами
счетов-фактур. Пунктом 2 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что
счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка,
установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться
основанием для принятия к вычету или возмещению сумм НДС,
предъявленных покупателю продавцом. На основании подпункта 2
пункта 5 статьи 169 Кодекса в составляемом продавцом счете-фактуре
должны быть указаны его наименование и адрес в соответствии с
государственной регистрацией в качестве юридического лица, а также
идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. Таким
образом, счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, т.е.
идентификационный номер, который не присваивался продавцу товаров
(работ, услуг) налоговым органом, а также наименование и адрес
продавца, не прошедшего государственную регистрацию в качестве
юридического лица, не могут являться основанием для налоговых
вычетов в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
Отметим также, что согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса
предпринимательской является самостоятельная деятельность,
осуществляемая на свой риск. Поэтому, если при заключении
договоров с поставщиками не проверяется их правоспособность,
принимая от них счета-фактуры, содержащие недостоверную
информацию, индивидуальный предприниматель берет на себя риск
негативных последствий в виде невозможности принятия к вычету сумм
НДС, уплаченных лицам, не обладающим правоспособностью, не
состоящим на налоговом учете в налоговых органах, по счетам-
фактурам, не соответствующим требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ.
Учитывая изложенное, НДС к вычету в данном случае не принимается.
В: В счете-фактуре поставщик - данные напечатаны, покупатель -
написаны от руки. Принимается ли такой счет-фактура к вычетам?
О: В постановлении N 914 не сказано, что счета-фактуры можно
заполнять комбинированным способом. В пункте 29 постановления N
914 сказано, что не подлежат регистрации в книге покупок и в книге
продаж счета-фактуры, имеющие помарки, исправления должны быть
заверены подписью руководителя и печатью продавца. Если продавец
не знал реквизитов покупателя и покупатель сам дописал их при
получении счета-фактуры, такого не допускается. Если поставщик
выставляет счет-фактуру, заполненный комбинированным способом, то
это допускается.
Правильность внесения исправлений в первичные документы
предусмотрена подпунктами 4.2 и 4.3 Положения "О документах и
документообороте в бухгалтерском учете", утвержденного
Министерством финансов в 1983 году приказом N 105. Зачеркиваются
неправильный текст и сумма, над зачеркнутым текстом надписывается
текст с исправлениями, зачеркивание производится одной чертой,
так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в
первичном документе должно быть оговорено надписью "Исправлено",
подтверждено подписями лиц, подписавших документ, проставлена дата
исправления.
В: Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения.
Заключили договор с Минимуществом на аренду. Как быть с НДС?
О: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
являются плательщиками НДС. Одновременно в случае, если
организация, применяющая УСНО, арендует муниципальное имущество у
органа местного самоуправления, она признается налоговым агентом и
обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС
исходя из налоговой базы, определяемой как сумма арендной платы с
учетом налога (пункт 3 статьи 161, пункт 5 статьи 346.11 НК РФ).
Вследствие того что организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, плательщиками НДС не являются, порядок принятия к
вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), а
также перечисленных в бюджет в качестве налогового агента,
установленный статьями 171, 172 Кодекса, на них не
распространяется.
При этом необходимо учитывать, что организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения и исполняющие обязанности
налогового агента по НДС, представляют в налоговые органы
титульный лист и разд. 1.2 и 2.2 декларации по налогу на
добавленную стоимость.
В: Мы являемся плательщиками НДС, а наши покупатели нет.
Отгрузили товар, покупатель его оплатил, через некоторое время
обнаружилось, что товар имеет заводской брак. Покупатель предъявил
претензию и накладную на возврат товара, где ставка НДС указана
0%. Как нам быть с НДС, какие операции необходимо осуществить?
О: Порядок применения налоговых вычетов при возврате товара
предусмотрен пунктом 5 статьи 171 Кодекса и пунктом 4 статьи 172
Кодекса, в которых указано, что вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом при
реализации товаров в случае возврата этих товаров, в том числе в
течение действия гарантийного срока, продавцу или отказа от них.
Статья 172 Кодекса предусматривает, когда налогоплательщик вправе
поставить к вычету сумму НДС. Вычеты сумм НДС, указанных в пункте
5 статьи 171, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке, связанных с возвратом
товаров или отказом от товаров, работ, услуг, но не позднее 1 года
с момента возврата или отказа от этих товаров.
В: Предприятие находится на налоговом режиме налогообложения
ЕНВД. Продает часть нежилого помещения по рыночной стоимости.
Будет ли облагаться эта часть НДС?
О: Реализация нежилого помещения, основного средства, не
попадает под действие режима налогообложения ЕНВД, то есть
действует обычная система налогообложения. Поэтому при реализации
этого основного средства необходимо будет уплатить налог на
добавленную стоимость. Налогоплательщики согласно пункту 3 статьи
346.26 Налогового кодекса, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению
единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности,
исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении таких видов
деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения. При
реализации данного основного средства возникает объект
налогообложения по НДС. Если ранее по этому зданию НДС к вычетам
не принимался, а учитывался на балансе по стоимости с учетом
налога, то для правильного определения суммы налога, подлежащей к
уплате в бюджет, необходимо руководствоваться статьей 154 Кодекса.
В: Продано основное средство частному лицу. Как правильно
оформить предприятию счет-фактуру по уплате НДС с продажи?
О: Статья 168 Кодекса предусматривает, что при реализации
физическим лицам за наличный расчет достаточно налогоплательщику
выдать такому физическому лицу кассовый чек или бланк строгой
отчетности. Налоговый кодекс не предусматривает выставление счета-
фактуры физическим лицам, т.е. может быть выдан любой первичный
документ.
В: НДС по оплате, в каком случае выставлять счет-фактуру на
аванс, каким образом?
О: При получении денежных средств в виде авансовых платежей в
счет предстоящих поставок товаров продавцом самостоятельно
составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж в
соответствии с пунктом 18 постановления N 914. При отгрузке
товаров этот счет-фактура регистрируется в книге покупок. А
покупателю выставляется новый счет-фактура.
Порядок применения налоговой ставки по НДС 10% в соответствии с
пунктом 2 статьи 164 Кодекса. Постановление Правительства от 31
декабря 2004 года N 908 определило перечни товаров
(продовольственных и детских товаров), которые облагаются по
ставке 10%. Данное постановление вступает в силу по истечении 1
месяца со дня официального опубликования, опубликовано оно в
феврале. Вступает в действие для налогоплательщиков, которые
отчитываются помесячно, с 1 марта 2005 года, а для
налогоплательщиков, отчитывающихся поквартально, - 1 апреля 2005
года. Данное постановление предусматривает наличие у
налогоплательщика технических условий на изготовление продукции.
Если налогоплательщик является перепродавцом, то эти техусловия он
должен запросить у производителя.
В: По какой ставке облагаются сливки, код в сертификате указан
91 4200.
О: Видно, что сертификат выдан на группу товаров. Поэтому
необходимо смотреть технические условия, они должны быть
утверждены на конкретное изделие - сливки. И код, указанный в
технических условиях, должен соответствовать коду, указанному в
постановлении. Согласно постановлению ставка 10% будет
применяться, если технические условия будут присвоены конкретному
изделию.
В: Производственное предприятие реализует собственную продукцию
по ставке 10%. В договоре указана доставка за счет поставщика.
Цена доставки входит в цену товара. Отдельный счет-фактура на
доставку не выставляется. НДС начисляется по отгрузке на
реализованную продукцию. Правильно ли начисляется НДС в том числе
по доставке?
О: Если в договоре указана доставка за счет поставщика, то у
поставщика должны быть выписаны 2 счета-фактуры или в одном счете-
фактуре указаны должны быть 2 наименования реализованного товара.
По ставке 10% облагается только реализация товара, доставка
отдельно, как оказание транспортных услуг. Если осуществлялась
доставка, то будет путевой лист и налоговые органы могут проверить
правильность исчисления налога.
В: Предприятие несет производственные расходы, сторонняя
организация оказывает услуги предприятию, НДС возмещается из
бюджета. В следующем налоговом периоде предприятие представляет
претензию поставщику. Поставщик возмещает расходы. Надо ли
облагать НДС поступления по претензии? Надо ли подавать уточненные
декларации в предыдущие периоды, а именно уменьшить НДС к вычету
по этим расходам?
О: Любые денежные средства, связанные с реализацией товаров
(работ, услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость.
В: Мы, как продавец, реализовали покупателю товар. Выделили НДС
и уплатили его в бюджет. Покупатель не может его оплатить. Мы
заключили договор уступки с третьим лицом, которое рассчиталось с
нами. В каком случае облагается договор уступки НДС и как он
возмещается?
О: Налогом на добавленную стоимость облагаются товары, работы,
услуги. Как указано в вопросе, налогоплательщик реализовал товар и
уплатил НДС в бюджет.
В: В платежном поручении от покупателя ошибочно выделена сумма
НДС по ставке 18% вместо 10%, каким образом грамотно оформить
исправления? Достаточно ли письма-уведомления от нас покупателю о
допущенной ошибке и начисления НДС по соответствующей счету-
фактуре ставке?
О: Лучше обратиться в банк, чтобы они внесли изменения в
платежное поручение. Если в данном платежном поручении указан счет-
фактура, который оплачивают, то если сумма в платежном поручении
равна сумме в счете-фактуре, то достаточно будет письма-
уведомления.
В: Реализована продукция за 100 тысяч рублей, себестоимость 30
тысяч, от покупателя получена предоплата в марте 100%, отгрузка
произведена в апреле. Объясните, что предприятие-экспортер
начислит и уплатит в бюджет, когда получить возмещение, как сдать
декларацию по НДС? Продукция данного предприятия реализуется как в
России, так и на экспорт.
О: Реализация товаров на экспорт облагается по налоговой ставке
0%, при этом суммы поступивших авансовых платежей от инопокупателя
в счет предстоящей отгрузки товаров облагаются НДС в соответствии
со ст. 162 Кодекса. При получении авансовых платежей в марте
налогоплательщик представит декларацию по налоговой ставке 0% во
втором разделе, который отразит сумму налога, исчисленного с
авансовых платежей, и декларацию по НДС, в которую данная сумма
налога перейдет из декларации по НДС по налоговой ставке 0
процентов. После сбора пакета документов, предусмотренных статьей
165 Кодекса, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС по
авансовым платежам и НДС, уплаченного поставщикам. В декларации в
данном случае налогоплательщик в первом разделе отражает стоимость
реализованных товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов,
и в этом же разделе указывает сумму НДС, подлежащую вычету из
бюджета.
В: Можно ли НДС, уплаченный поставщикам товарно-материальных
ценностей, которые были использованы при производстве продукции на
экспорт, сразу списывать на внутреннем рынке и не копить на счете
19 до сбора пакета документов и представлять только декларацию по
ставке 0%, где указывать только реализацию?
О: Нельзя, так как согласно статье 176 Кодекса налоговые вычеты
по НДС по экспортным операциям предоставляются только при
подтверждении налоговой ставки 0 процентов.
В: Бюджетное медицинское учреждение проводит общероссийскую
научно-практическую конференцию. Можно ли не облагать эти суммы
НДС?
О: Да, будет возникать объект налогообложения, потому что в
статье 149 Кодекса данный вид услуг не указан как операции, не
облагаемые налогом на добавленную стоимость.
В: Если предприятие рассчитывается векселями, возникает ли
необходимость делить входной НДС по общехозяйственным расходам?
О: Да, возникает, т.к. передача (реализация) векселей является
не облагаемой налогом операцией. А в случае реализации товаров
облагаемых, не облагаемых налогом на добавленную стоимость,
налогоплательщикам необходимо обеспечить ведение раздельного учета
сумм входного НДС, что предусматривает статья 170 Налогового
кодекса. В данном случае ведение раздельного учета необходимо
определить в учетной политике.
В: Основное средство, не требующее монтажа, поставлено на счет
01 и оплачено в марте. Счет-фактура от марта. В каком месяце можно
возместить НДС?
О: НДС можно поставить в марте, потому что есть фактическое
оприходование и оплата.
В: Что делать со счетами, если они с отрицательными цифрами?
Поставщикам предъявлено требование об изменении ранее
представленных счетов-фактур на эту разницу, но они отказываются
переписывать, потому что нужно подавать изменения в налоговую.
О: Необходимо внести исправления в ранее выставленный счет-
фактуру.
В: Предприятие арендует нежилое помещение у комитета по
имуществу. Как налоговый агент, мы перечисляем НДС в бюджет, а
потом ставим эту сумму к зачету. Должен ли комитет по имуществу
предоставлять нам счет-фактуру?
О: Порядок выставления счетов-фактур в данном случае
предусматривает постановление N 914. Т.е. налоговый агент должен
самостоятельно выставлять счет-фактуру при перечислении суммы
арендной платы и зарегистрировать его в книге продаж. В следующем
налоговом периоде этот же счет-фактура регистрируется в книге
покупок.
В: Имеет ли право ФНС не разрешить вычет входного налога, если
не был уплачен НДС с аванса? Можно ли уплатить аванс начиная со
181-го дня со дня оформления ГТД при условии, что экспорт
подтвержден?
О: Для принятия НДС к вычетам с сумм авансовых платежей
необходимыми условиями являются исчисление НДС в момент
поступления авансовых платежей и отражение в декларации от
инопокупателя и подтверждение налоговым органом налоговой ставки 0
процентов. Если вы ранее не исчисляли сумму НДС с аванса, но
налоговый орган подтвердил ставку 0%, то вы имеете право подать
уточненную декларацию за тот период, в котором был получен аванс,
и за тот период, когда подтверждена ставка 0% для принятия НДС к
вычетам по авансовым платежам.
В: Есть ли особый порядок для возмещения НДС по недвижимому
имуществу? Есть счет-фактура, право собственности
зарегистрировано, оплачено полностью, помещение на счете 01.
О: В целях принятия НДС к вычетам по приобретенному недвижимому
имуществу требуются счет-фактура, оплата, отражение на счете 01 и
регистрация права собственности на это имущество.
В: В Налоговом кодексе нет указаний на то, что в счете-фактуре
обязательно должен быть указан адрес продавца, покупателя. Если
эти требования соблюдены, у покупателя есть все основания принять
входной НДС к вычету из бюджета. Бухгалтер организации покупателя
может вписать недостающий реквизит самостоятельно от руки, это не
считается исправлением, потому что подпись и печать не требуются.
Налоговое законодательство не требует проверять информацию о
контрагенте, кроме того, право налогоплательщика на вычет
Налоговый кодекс не связывает с регистрацией, местонахождением и
добросовестностью партнеров. Налоговый кодекс не уточняет, какой
адрес, фактический или юридический, должен стоять в счете-фактуре.
"Налоговики" противоречат друг другу.
О: Определять добросовестность поставщика - это в интересах
покупателя. Если поставщик не прошел государственную регистрацию,
НДС к вычетам не поставите.
В: Схемы уступки права требования: 4 предприятия друг другу
уступали по договорам займа, одно предприятие отгрузило имущество,
право требования уступлено, закрыты договоры займа, закрыты
задолженности по отгруженному имуществу.
О: НДС исчисляется с отгруженного товара, выполненных работ,
услуг. В данном случае одно из предприятий отгружает имущество,
другое предприятие не платит деньги, объекта не возникает. Когда
происходит уступка права требования, составляется договор цессии и
погашается задолженность, то в момент заключения договора цессии
возникнет объект налогообложения.
|
