МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 8
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
Межрайонная ИФНС РФ N 8 по УР осветит часть вопросов, наиболее
часто задаваемых автолюбителями.
Вопрос 1: Каков порядок уплаты налога?
Ответ: Физическое лицо уплачивает транспортный налог на
основании направленного в его адрес налогового уведомления на
уплату налога.
Вопрос 2: Каким образом рассчитывается налог в налоговых
органах?
Ответ: Налоговые органы исчисляют налог по данным, которые им
представляют органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств. Следует иметь в виду, что в сведениях,
представленных регистрирующими органами, часто встречаются ошибки
(неточности), например не указана мощность двигателя (неправильно
указана), отражены неправильные сведения о самом
налогоплательщике. Кроме того, в сведениях могут быть ошибочно
указаны физические лица, которые не владеют транспортными
средствами, но это не отмечено в государственных реестрах по каким-
либо причинам и т.п.
В случае если гражданин считает, что в налоговом уведомлении
неверно отражены какие-либо характеристики на транспортное
средство, которые влияют на исчисленную и указанную в налоговом
уведомлении сумму транспортного налога, то он вправе обратиться в
налоговый орган по месту жительства для уточнения этих данных и
пересчета налога (если сумма налога определена неверно). При этом
в качестве подтверждающего документа следует представить
технический паспорт на это транспортное средство.
Обязанность уплаты физическими лицами транспортного налога в
установленные сроки возникает при получении налогового
уведомления.
Вопрос 3: Производится ли пересчет налога, если транспортное
средство продано до окончания налогового периода?
Ответ: Если гражданин в течение налогового периода продал
транспортное средство, то он вправе обратиться в налоговый орган с
заявлением для перерасчета налога. Налоговые органы, получив
сведения из регистрирующих органов, самостоятельно могут зачесть
сложившуюся переплату по налогу в счет предстоящего платежа за
следующий налоговый период, и в этом случае гражданину нет
необходимости обращаться в налоговый орган.
Вопрос 4: Какая категория граждан может пользоваться льготами
по уплате транспортного налога?
Ответ: Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О
транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены льготы по
транспортному налогу для Героев Советского Союза, Героев
Российской Федерации, Героев Труда, лиц, награжденных орденами
Славы трех степеней, ветеранов Великой Отечественной войны, лиц,
подвергшихся радиации в результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС, на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, граждан, подвергшихся
воздействию радиации в результате ядерных испытаний на
Семипалатинском полигоне.
Пенсионеры всех категорий уплачивают транспортный налог по
ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей
ставки налога, однако указанная льгота применяется по выбору
налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним
транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 100
лошадиных сил.
Необходимо отметить, что налогоплательщики, имеющие право на
льготы, самостоятельно представляют необходимые подтверждающие
документы в налоговые инспекции.
Вопрос 5: Как производится расчет налога в случае регистрации и
снятия с учета зарегистрированного транспортного средства в
течение налогового периода (одного года)?
Ответ: При расчете налога указывается количество полных месяцев
владения транспортным средством, в течение которых транспортное
средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем
налоговом периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации
транспортного средства, а также месяц снятия транспортного
средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае
регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в
течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как
один полный месяц.
Коэффициент определяется как отношение числа календарных
месяцев, в течение которых данное транспортное средство было
зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем периоде, к числу
календарных месяцев в налоговом периоде.
Вопрос 6: Какие сроки уплаты налога физическим лицом и меры
ответственности при неуплате налога по налоговому уведомлению?
Ответ: Транспортный налог для физических лиц исчисляется
налоговым органом с направлением ему налогового уведомления об
уплате транспортного налога. Физические лица обязаны уплатить
сумму транспортного налога по указанным банковским реквизитам в
сроки, отмеченные в налоговом уведомлении (до 1 июля года
налогового периода).
Тем гражданам, кто своевременно не уплатил налог, налоговыми
органами в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ будут
начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за
каждый день просрочки и выставлено требование об уплате
транспортного налога. Если налогоплательщик не выполнит данное
требование об уплате налога, налоговый орган обратится в суд о
принудительном взыскании налога.
Вопрос 7: Кто является плательщиком налога при продаже
транспортного средства по доверенности?
Ответ: "Продажа автомобиля по доверенности" не соответствует
нормам Гражданского кодекса РФ.
Если автомобиль продается, то данная сделка подлежит оформлению
договором купли-продажи. В случае если автомобиль передан по
доверенности на право владения и распоряжения, то его передача
оформляется документом установленной формы.
Налогоплательщиком является лицо, на которое зарегистрировано
транспортное средство. Налогоплательщиком будет признаваться также
лицо, которому транспортное средство передано по доверенности,
выданной до 30.07.02. Органы, регистрирующие транспортные
средства, не представляют сведения о лицах, которые владеют и
распоряжаются транспортными средствами по доверенности,
следовательно, у налоговых органов таких сведений не имеется.
Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно
известить налоговые органы о передаче транспортного средства по
доверенности. В уведомлении, подаваемом в налоговый орган, должны
быть точно указаны транспортное средство, о котором идет речь, а
также лицо, которому передан автомобиль. В случае если
подтвердится факт передачи автомобиля по доверенности, то лицо,
владеющее транспортным средством по доверенности, будет признано
налогоплательщиком транспортного налога.
Если от физического лица уведомление о передаче на основании
доверенности транспортного средства в налоговый орган не
поступило, то именно это физическое лицо будет признаваться
налогоплательщиком транспортного налога.
Срок действия доверенности не может превышать трех лет, а при
отсутствии указания о сроке доверенности она действует в течение
года со дня совершения (ст. 186 ГК РФ). Поэтому налогоплательщиком
транспортного налога, если срок доверенности истек и транспортное
средство продолжает быть зарегистрированным в органах ГИБДД МВД РФ
на собственника, является собственник автомототранспортного
средства.
Правомочия, передаваемые по доверенности, выдаваемой в порядке
передоверия, могут передоверяться в полном объеме или частично в
пределах срока действия первоначальной доверенности (ст. 187 ГК
РФ). Поэтому и в этом случае, если срок действия доверенности
истек, то налогоплательщиком будет являться собственник
автомототранспортного средства, если оно на него зарегистрировано.
Вопрос 8: Что делать владельцу (собственнику) автомобиля, если
он не знает, где в настоящее время находится его автомобиль?
Ответ: Во-первых, если налоговое уведомление на уплату
транспортного налога собственнику автомобиля не пришло, то,
вероятно, доверенное лицо перерегистрировало его в
Госавтоинспекции МВД РФ на себя. В этом случае ничего делать не
надо, поскольку именно указанное физическое лицо будет
признаваться налогоплательщиком.
Во-вторых, если автомобиля фактически у собственника в
распоряжении нет (поскольку он передан по доверенности), а
налоговое уведомление на уплату транспортного налога за этот
автомобиль поступило собственнику, то, вероятно, данный автомобиль
продолжает числиться за этим гражданином в регистрирующих органах.
В этом случае следует уточнить данный вопрос в УГИБДД МВД УР, где
зарегистрирован автомобиль. Если все же автомобиль не снят с
государственной регистрации и числится за собственником, то
следует обращаться в органы МВД России для розыска доверенного
лица и автомобиля при условии, если собственник не знает
местонахождение автомобиля и местонахождение лица, которое владеет
этим автомобилем по доверенности.
При этом следует иметь в виду, что на период розыска данный
автомобиль не является объектом обложения транспортным налогом
(подп. 7 п. 2 ст. 358 ПК РФ). Для этого необходимо представить в
налоговую инспекцию соответствующий документ из органов МВД
России. Однако справку из органов МВД России следует представить в
налоговый орган до окончания розыска, т.е. ежегодно на начало
налогового периода (если автомобиль не найден).
Автотранспортные средства, находящиеся в розыске, не признаются
объектом налогообложения при условии подтверждения факта их угона
(кражи). При предъявлении в налоговые инспекции справки из органов
МВД России, подтверждающей факт угона (кражи) транспортных
средств, данное транспортное средство не будет облагаться
транспортным налогом в период, пока оно находится в розыске.
Необходимо иметь в виду, что если гражданин не позаботился о
снятии своей машины с государственной регистрации, то она
продолжает числиться заявленной к дорожному движению и подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке.
Вопрос 9: Как уплачивается налог в случаях, если автомобиль
эксплуатируется несколько месяцев или находится в плохом состоянии
и фактически не эксплуатируется?
Ответ: Пока транспортное средство включено в государственный
реестр о регистрации транспортных средств, оно является объектом
обложения транспортным налогом.
Если зарегистрированный в органах ГИБДД МВД РФ автомобиль
эксплуатируется несколько месяцев в году и не снят с
государственной регистрации, то налог исчисляется в
общеустановленном порядке за весь налоговый период.
В случае если автомобиль не эксплуатируется (не участвует в
дорожном движении) по причине изношенности, то гражданин может его
утилизировать и, следовательно, снять с государственной
регистрации, после чего такой автомобиль не подлежит обложению
транспортным налогом.
Межрайонная ИФНС РФ N 8 по УР
|
