Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты Республики Удмуртия

Архив (обновление)

 

 

ВОПРОС: В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНА УР ОТ 16.10.2003 N 33-РЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН УР ОТ 27.11.2002 N 62-РЗ "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УР" МИНЗДРАВ УР ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ.

(по состоянию на 18 августа 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:  В связи с введением в действие Закона УР от 16.10.2003
   N  33-РЗ "О внесении изменений в Закон УР от 27.11.2002 N 62-РЗ  "О
   едином  налоге на вмененный доход для отдельных видов  деятельности
   в УР" Минздрав УР просит дать разъяснения по следующим вопросам.
       Распространяется ли действие п. 4 ст. 2 Закона УР от 16.10.2003
   N   33-РЗ  на  государственные  аптечные  предприятия,  выполняющие
   социально  значимые  функции  по изготовлению  лекарственных  форм,
   отпуск   жизненно   важных  лекарственных  средств   по   льготным,
   бесплатным рецептам, а также отпуск наркотических средств?
       В  соответствии со ст. 12 "Основ законодательства РФ об  охране
   здоровья  граждан" от 22.07.1993 N 5487-1 государственные  аптечные
   предприятия относятся к государственной системе здравоохранения,  а
   не к организациям торговли.
       Считаем,  что  отнесение государственных аптечных  предприятий,
   выполняющих  социально  значимые функции,  к  объектам  организации
   торговли  противоречит  "Основам  законодательства  РФ  об   охране
   здоровья граждан".
       В   случае,   если   государственные   унитарные   предприятия,
   выполняющие  социально значимые функции, имеющие площадь  торгового
   зала  150  кв. м и менее, являются с 01.01.2003 налогоплательщиками
   единого  налога  на  вмененный доход, просим  дать  разъяснения  по
   следующим вопросам:
       1. Подлежат ли налогообложению ЕНВД:
       -  розничная  реализация лекарственных средств  через  аптечные
   пункты  при  ФАПах  (методика  расчета  ЕНВД  и  исходя  из   какой
   площади),
       -  розничная реализация лекарственных средств, изготовленных  в
   аптеках,
       - розничная реализация очковой оптики, изготовленной в аптеке,
       -   реализация  лекарственных  средств  по  льготным   рецептам
   (методика расчета)?
       2.  Остаток товара на начало 2004 года, приобретенного  в  2003
   году,  в  стоимость которого входят НДС и налог с продаж,  подлежит
   переоценке.  Каков  порядок формирования цены,  порядок  возмещения
   НДС, налога с продаж?
       3.  При переходе с 01.01.2004 на уплату ЕНВД аптека не является
   плательщиком  НДС  в  части  реализации  лекарственных  средств  за
   наличный  расчет  и  50%  стоимости по льготным  рецептам,  порядок
   учета НДС и заполнение книги покупок и продаж.
       4.  В налоговых декларациях по НДС в разделе "Налоговые вычеты"
   указывается  оплата поставщикам по НДС, принимаемая  к  вычетам.  В
   декларацию  за  декабрь-месяц  2003 г.  попадают  счета-фактуры  по
   оплате  за сентябрь, октябрь-месяцы 2003 года, а оплата за  ноябрь,
   декабрь  будет проходить еще в январе, феврале-месяцах  2004  года.
   Как поступить с налоговыми вычетами, которые перейдут на 2004 год?
       5.  Корректирующий коэффициент К2 составляет в районных центрах
   0,2,  в  других населенных пунктах - 0,1. Можно ли применять разные
   коэффициенты в пределах района одним юридическим лицом?
       6.  Аптека  занимается комиссионной торговлей  очковой  оптики,
   получая  за это комиссионное вознаграждение. Попадает ли  указанное
   вознаграждение под ЕНВД и как его рассчитать?
       7.  Предусмотрен ли порядок возмещения НДС из бюджета в 2004 г.
   после оплаты товаров, полученных, но неоплаченных в 2003 году?
   
       Ответ:  В  соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового
   кодекса    Российской   Федерации   (далее   -   НК   РФ)   система
   налогообложения  в  виде  единого налога  на  вмененный  доход  для
   отдельных  видов  деятельности вводится в  действие  на  территории
   субъектов   Российской  Федерации  законами  субъектов   Российской
   Федерации  и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих
   виды  предпринимательской деятельности, предусмотренные  пунктом  2
   данной   статьи   Кодекса,  в  том  числе  и  розничную   торговлю,
   осуществляемую  через  магазины и павильоны  с  площадью  торгового
   зала   по  каждому  объекту  организации  торговли  не  более   150
   квадратных  метров,  палатки, лотки и  другие  объекты  организации
   торговли,  как  имеющие,  так  и не имеющие  стационарной  торговой
   площади.
       В соответствии со статьей 346.27 НК РФ розничная торговля - это
   торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный  расчет.
   К   данному  виду  предпринимательской  деятельности  не  относится
   реализация  подакцизных товаров, указанных  в  подпунктах  6  -  10
   пункта  1  статьи  181  НК  РФ,  подакцизного  минерального  сырья,
   продуктов  питания  и  напитков, в том  числе  алкогольных,  как  в
   упаковке  и  расфасовке  изготовителя, так  и  без  них,  в  барах,
   ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
       Согласно  Общероссийскому  классификатору  видов  экономической
   деятельности  ОК 029-2001, введенному в действие с  1  января  2003
   года  постановлением Госкомстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N  454-
   ст  взамен  1 75 018 Общесоюзного классификатора отраслей народного
   хозяйства  (ОКОНХ),  а  также  частей  I  и  IV  (применительно   к
   экономической     деятельности)    ОК    004-93     Общероссийского
   классификатора видов экономической деятельности, продукции и  услуг
   (ОКДП), к розничной торговле относятся, в частности:
       - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами,
   косметическими и парфюмерными товарами (группа 52.3);
       - розничная торговля фармацевтическими товарами (группа 52.31),
       эта группировка также включает:
       изготовление аптеками лекарственных средств;
       -  розничная  торговля медицинскими товарами и  ортопедическими
   изделиями (группа 52.32),
       эта группировка также включает:
       розничную торговлю изделиями медицинской техники.
       В  связи  с  вышеизложенным,  поскольку  деятельность  аптечных
   учреждений   подпадает   под   понятие   розничной   торговли,    в
   соответствии  со статьей 346.26 НК РФ и Законом УР от 27.11.2002  N
   62-РЗ  (в  редакции изменений) государственные аптечные предприятия
   Министерства здравоохранения являются плательщиками единого  налога
   на вмененный доход.
       1.  При  реализации лекарственных средств через аптечные пункты
   при  фельдшерско-акушерских пунктах при отсутствии  торгового  зала
   физическим  показателем  будет являться торговое  место  с  базовой
   доходностью в месяц 6000 руб.
       По розничной реализации лекарственных средств, изготовленных  в
   аптеках,  а  также  реализации  очковой  оптики,  изготовленной   в
   аптеке,  сообщаем,  что деятельность в сфере  производства  готовой
   продукции   является   самостоятельным  видом   предпринимательской
   деятельности,  направленным  на извлечение  доходов  от  реализации
   изготовленной  продукции как через розничную, так и  через  оптовую
   торговую сеть.
       При  этом реализация продукции собственного производства  через
   розничную  сеть  является одним из способов  извлечения  субъектами
   предпринимательской   деятельности   доходов    от    осуществления
   деятельности в сфере производства готовой продукции.
       Учитывая, что данный вид деятельности не подпадает под действие
   главы  26.3  "Система  налогообложения в  виде  единого  налога  на
   вмененный  доход для отдельных видов деятельности" НК  РФ,  доходы,
   извлекаемые   субъектами   предпринимательской   деятельности    от
   реализации  продукции собственного производства через принадлежащие
   им     розничные     магазины,    подлежат    налогообложению     в
   общеустановленном   порядке  либо  по   их   желанию   в   порядке,
   предусмотренном  главой  26.2 "Упрощенная система  налогообложения"
   Кодекса.
       При  реализации лекарственных средств по льготным рецептам  под
   систему   налогообложения  единым  налогом   на   вмененный   доход
   подпадает реализация лекарственных средств в той части, за  которую
   производится оплата покупателем за наличный расчет.
       2.    Согласно   статье   346.28   НК   РФ   налогоплательщики,
   осуществляющие  виды предпринимательской деятельности,  подпадающие
   под  действие  системы  налогообложения в виде  единого  налога  на
   вмененный  доход,  уплачивают единый налог по  месту  осуществления
   такой   деятельности.  Следовательно,  корректирующий   коэффициент
   базовой   доходности  К2,  учитывающий  совокупность   особенностей
   ведения  предпринимательской деятельности, в том числе  ассортимент
   товаров   (работ,   услуг),  сезонность,  время  работы,   величину
   доходов,     особенности    места    ведения    предпринимательской
   деятельности  и  иные  особенности,  применяется  применительно   к
   каждому конкретному месту ведения деятельности.
       3.  Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической
   деятельности  ОК  029-2001  к розничной  торговле  относится  также
   розничная  торговля  бывшими  в употреблении  товарами  (по  группе
   52.5).
       Исходя   из  этого,  при  осуществлении  комиссионной  торговли
   очковой  оптикой  данный  вид деятельности подпадает  под  действие
   единого  налога  на  вмененный  доход  в  порядке  и  на  условиях,
   предусмотренных главой 26.3 НК РФ.
       4.  В  соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской
   Федерации  (далее - Кодекс) организация при переходе  с  01.01.2004
   на  уплату  единого  налога  на  вмененный  доход  (далее  -  ЕНВД)
   освобождается  от  обязанностей плательщика налога  на  добавленную
   стоимость   по   определенным  видам   деятельности,   по   которым
   предусматривается уплата ЕНВД.
       Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса организации до перехода на
   уплату  ЕНВД имели право уменьшить общую сумму налога, исчисленного
   в  соответствии  со  статьей 166 Кодекса, на установленные  статьей
   налоговые вычеты.
       В  силу  пункта  2  статьи 171 Кодекса вычетам  подлежат  суммы
   налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику  и
   уплаченные   им   при  приобретении  товаров  (работ,   услуг)   на
   территории   Российской  Федерации  в  отношении  товаров   (работ,
   услуг),  приобретаемых  для  осуществления  операций,  признаваемых
   объектами налогообложения.
       На основании вышеизложенного, организации с момента перехода на
   уплату  ЕНВД  налог  не  исчисляют и не уплачивают.  Следовательно,
   суммы  налога,  ранее  отнесенные ими  на  расчеты  с  бюджетом  по
   приобретенным,  но не реализованным по состоянию на  дату  перехода
   на  уплату ЕНВД товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению
   и уплате в бюджет.
       Также  подлежит  восстановлению и  уплате  в  бюджет  налог  по
   основным  средствам, приобретенным до перехода на  уплату  ЕНВД,  в
   части недоамортизированной стоимости имущества.
       Восстановленные   суммы   налога   на   добавленную   стоимость
   отражаются организациями в декларации по НДС в последнем  налоговом
   периоде,   перед   переходом  на  уплату  ЕНВД,  путем   уменьшения
   налоговых вычетов с отражением по строке 430 декларации в  порядке,
   предусмотренном  разделом III Инструкции по  заполнению  декларации
   по  НДС,  утвержденной приказом МНС России от  21.01.2002  N  БГ-3-
   03/25, зарегистрирована в Минюсте РФ 25.01.2002 N 3187.
       Розничная  реализация  лекарственных средств,  изготовленных  в
   аптеках,  и  розничная реализация очковой оптики,  изготовленной  в
   аптеке,   не  подпадают  под  уплату  ЕНВД  и  облагаются   НДС   в
   общеустановленном порядке.
       В соответствии с п. 4 ст. 170 Кодекса принимаются к вычету либо
   учитываются  в  их  стоимости  в  той  пропорции,  в  которой   они
   используются  для производства и (или) реализации  товаров  (работ,
   услуг),  операции  по  реализации которых подлежат  налогообложению
   (освобождаются   от   налогообложения),  -  по  товарам   (работам,
   услугам), в том числе основным средствам и нематериальным  активам,
   используемым  для осуществления как облагаемых налогом,  так  и  не
   подлежащих   налогообложению  (освобожденных  от   налогообложения)
   операций.
       Указанная    пропорция   определяется   исходя   из   стоимости
   реализованных  товаров  (работ,  услуг),  операции  по   реализации
   которых  подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения),
   в   общей  стоимости  товаров  (работ,  услуг),  реализованных   за
   налоговый период.
       В  аналогичном  порядке  ведется раздельный  учет  сумм  налога
   налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД для  определенных
   видов деятельности.
       Порядок   ведения   покупателями   и   продавцами   товаров   -
   плательщиками  налога  на  добавленную  стоимость  журналов   учета
   полученных  и  выставленных  счетов-фактур,  книг  покупок  и  книг
   продаж  при  расчетах по налогу на добавленную стоимость определяют
   Правила  ведения  журналов учета полученных и выставленных  счетов-
   фактур,  книг  покупок  и книг продаж при  расчетах  по  налогу  на
   добавленную  стоимость,  утвержденные постановлением  Правительства
   РФ от 02.12.2000 N 914.
       Согласно  п.  8 названных Правил, счета-фактуры, полученные  от
   продавцов,  подлежат регистрации в книге покупок в  хронологическом
   порядке  по  мере  оплаты  и  оприходования  приобретаемых  товаров
   (выполненных работ, оказанных услуг).
       В связи с этим нумерация сведений о счетах-фактурах по товарам,
   приобретенным  организацией для осуществления  своей  деятельности,
   должна быть единой.
       Особого   порядка   ведения   журналов   учета   полученных   и
   выставленных     счетов-фактур,    книг    покупок     и     продаж
   налогоплательщиками, осуществляющими несколько видов  деятельности,
   отдельные  из  которых  переведены  на  уплату  единого  налога  на
   вмененный доход, вышеназванные Правила также не содержат.
       Исходя  из изложенного, аптека, осуществляющая несколько  видов
   деятельности,  в  том  числе  и облагаемую  ЕНВД,  ведущая  по  ним
   раздельный  учет  доходов и расходов, обязана  вести  журнал  учета
   полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  продаж  в
   общем порядке.
       В  книге  покупок  должны регистрироваться  все  полученные  от
   продавцов  счета-фактуры, кроме указанных  в  п.  11  вышеназванных
   Правил,  независимо от того, к какому виду деятельности организации
   относятся те или иные расходы.
       Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров
   (работ,  услуг),  учитываются  в стоимости  таких  товаров  (работ,
   услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии  с
   гл.  21  Кодекса  либо  освобожденными от  исполнения  обязанностей
   налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
       Учитывая  изложенное, плательщики единого налога  на  вмененный
   доход  цену  реализуемого товара на сумму НДС не  увеличивают  и  к
   оплате покупателю не предъявляют.
       Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, полученным  в
   2003  году,  но  оплаченным  в 2004 году  и  используемым  в  видах
   деятельности,  которые подпадают под обложение  единым  налогом  на
   вмененный  доход, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости
   товара.
   
                                Отдел налогооблажения прибыли (дохода)
                                                         УМНС РФ по УР
   22.03.2004
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Hosted by uCoz