ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
УДМУРТСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
СТЕНОГРАММА
от 10 февраля 2005 года
ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ РАЗЛИЧНЫХ
ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ ПО ИТОГАМ 2004 ГОДА
("КРУГЛЫЙ СТОЛ")
- Налог на добавленную стоимость. Ответы на вопросы.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Вступили в действие три Закона, которые внесли изменения в
порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1
января 2005 года: Федеральный закон N 102-ФЗ от 18 августа 2004
года, Федеральный закон N 109-ФЗ от 20 августа 2004 года и
Федеральный закон N 195-ФЗ.
Законом N 109-ФЗ от 20.08.2004 в перечень операций, не
признаваемых в целях исчисления налога на добавленную стоимость
объектами налогообложения, включены операции по реализации жилых
домов, жилых помещений, долей в них, операции по передаче доли в
праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации
квартир, а также операции по реализации земельных участков (долей
в них).
Законом N 102-ФЗ от 18.08.2004 с 1 января 2005 года
налогообложение налогом на добавленную стоимость нефти, включая
газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на
территории государств-участников СНГ, производится по налоговой
ставке 0 процентов.
Кроме того, отменены положения Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ, устанавливающие особый порядок применения
налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывозимых на
территорию Республики Белоруссия и ввозимых с территории
Республики Белоруссия.
Законом N 195-ФЗ с 1 января 2005 года изменена ставка налога с
10% до 18% годовых на услуги по экспедированию и доставке
периодических печатных изданий и книжной продукции, редакционные и
издательские услуги, связанные с производством периодических
печатных изданий и книжной продукции, размещению рекламы и
информационных сообщений в периодических изданиях и оформлению и
исполнению договора подписки на периодические издания, в том числе
услуги по доставке периодического печатного издания по подписке.
Если реализация, экспедирование и редакционные услуги, как
правило, предприятий не так сильно касаются, то размещение рекламы
в периодических печатных изданиях касается многих
налогоплательщиков.
Порядок исчисления налога в переходный период изложен в письме
Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2004 года N 03-1-
08/2458/17 "О ставке налога на добавленную стоимость".
Предлагалось перезаключить договоры и указать ставку 18% еще в
2004 году. Те, кто уплатил авансовые платежи с учетом налога на
добавленную стоимость еще в 2004 году по ставке 18%, при оказании
таких услуг покупатель примет к вычету 18% и продавец должен
выставить счет-фактуру с указанной ставкой 18%. Если же продавец в
2004 году исчислял налог на добавленную стоимость с авансовых
платежей по ставке 10%, то в этом случае он в этом году к вычету
примет только в части уплаченной суммы налога, 10%.
Законом N 102-ФЗ от 18 августа 2004 года, в котором говорится,
что с 1 января налогообложение налогом на добавленную стоимость
нефти, включая газовый конденсат, природный газ, экспортируется на
территории государств-участников СНГ по ставке 0%. То есть со
всеми странами СНГ действует принцип "страна назначения" - это
касается всех стран, за исключением Республики Беларусь. Для
экспорта в Республику Беларусь порядок начисления НДС особый. 15
сентября 2004 года между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Российской Федерации подписано Межправительственное
соглашение, которое в настоящее время ратифицировано, и при
экспорте российских товаров в Республику Беларусь действует
принцип "страна назначения". То есть российские товары,
экспортируемые с территории Российской Федерации, будут облагаться
по ставке 0%. Пока не подписан соответствующий протокол, где будет
оговорен порядок реализации работ и услуг на территории Республики
Беларусь, необходимо руководствоваться статьей 148 Кодекса.
С Республикой Беларусь у России свободная таможенная зона. То
есть налог на добавленную стоимость при ввозе белорусских товаров
на территорию России не взимается таможенными органами. Налог на
добавленную стоимость при импорте товаров будут взимать налоговые
органы. Если в январе 2005 года налогоплательщики импортировали
белорусские товары со стороны Белоруссии, то до 20 февраля
налогоплательщик должен будет принести налоговую декларацию и
определенный пакет документов.
До сих пор бланки декларации не утверждены Министерством
финансов. Добавится новый бланк декларации по НДС, где будут
отражаться налоговая база и сумма НДС, исчисленная при ввозе
товаров с территории Белоруссии. Также изменятся действующие
бланки деклараций по НДС, где добавится строка налоговые вычеты по
ввезенным белорусским товарам, и изменится бланк декларации по НДС
по налоговой ставке 0 процентов. Поступление налога будет
осуществляться на отдельный код КБК.
20 февраля 2005 года налогоплательщики, которые ввезли в январе
белорусские товары с территории Республики Беларусь, должны
исчислить и уплатить налог. При этом представить в налоговые
органы: отдельную декларацию по НДС, заявление о ввозе товаров,
бланк заявления согласован с налоговыми органами Республики
Беларусь и Российской Федерации, платежный документ,
подтверждающий уплату налога, документы, подтверждающие сделку с
поставщиком Республики Беларусь.
На территории Белоруссии счет-фактура выставляется поставщиком
только на работы и услуги, а на товары выставляется товарная
накладная, которая является бланком строгой отчетности.
В течение 10 дней налоговые органы проверяют представленные
налогоплательщиком документы, правильность исчисления налога на
добавленную стоимость. В налоговую базу включается не только сама
стоимость товара, а также транспортные расходы, расходы по
экспедированию, расходы на тару, на страховые услуги.
Заявление о ввозе товаров подается в налоговые органы в трех
экземплярах. После проверки правильности исчисления налога
налоговыми органами третий экземпляр будет возвращен вам для
передачи белорусской стороне, чтобы белорусский поставщик смог
применить ставку 0% при реализации товаров на территории России.
Аналогичная ситуация и с экспортом в Белоруссию.
Налогоплательщик в Республике Беларусь при ввозе товаров
представит бланк заявления, налоговые органы Белоруссии поставят
отметку об уплате налога, и третий экземпляр вернется экспортеру.
Уже заявляя ставку 0 процентов, экспортер в налоговый орган должен
представить контракт, транспортную накладную,
товаросопроводительный документ и бланк заявления об уплате налога
белорусским покупателем.
Закон N 109-ФЗ от 20 августа 2004 года вносит изменения в
статьи 146 и 149 Налогового кодекса. В статью 149 внесены
изменения, согласно которым не признаются объектом налогообложения
реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, операции по
передаче доли в праве на имущество в многоквартирном доме при
реализации квартир. В статью 146 внесены изменения, касающиеся
того, что не признается объектом налогообложения реализация земли.
То есть при произведении таких операций НДС не начисляется и,
соответственно, не принимается к вычетам, и счета-фактуры по таким
операциям оформляться не будут. При этом освобождается не только
первичная реализация государством земли, но и дальнейшие операции
по реализации земли. То есть реализация земли не является объектом
налогообложения налогом на добавленную стоимость. В 149 статье
Кодекса предусмотрено, что при переходном периоде действует
порядок исчисления налога на дату отгрузки. То есть только
передача земли в 2005 году не облагается налогом. Если реализация
земли произведена в прошлом году, а оплата будет происходить в
этом году, то НДС необходимо будет уплатить.
В 149 статью внесены изменения - теперь не подлежат
налогообложению по подпункту 22 пункта 3 статьи 149 реализация
жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и по 23
подпункту передача доли в праве на имущество в многоквартирном
доме при реализации квартир. Переходный период подробно оговорен в
письме Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2004 года N 03-1-
08/2467/17@. Также действует принцип отгрузки в зависимости от
того, когда был переход права собственности или доли в ней.
Статьями 288 и 673 Гражданского кодекса установлено, что под жилым
помещением понимаются квартира, жилой дом, часть квартиры, жилого
дома, пригодные для постоянного проживания граждан. Эта льгота не
распространяется на строительно-монтажные работы. То есть
генподрядчики также будут выставлять счета-фактуры заказчикам с
указанием НДС, и заказчики своим покупателям будут также
выставлять счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость.
Возникает вопрос, что такое доля в праве на общее имущество в
многоквартирном доме? В письме Федеральной налоговой службы
поясняется, что это то, что в Гражданском кодексе прописано в
статьях 289 и 290, то есть собственнику квартиры в многоквартирном
доме принадлежат также доля собственности на общее помещение,
несущие конструкции, механическое, электрическое, санитарно-
техническое, иное оборудование за пределами или внутри квартиры
обслуживания одной комнаты. Иначе говоря, чердаки, подвалы, лифты,
коммуникации - все это рассматривается как доля в праве на
имущество в многоквартирном доме. Ни в коем случае не
освобождается от налогообложения передача имущественных прав на
жилые помещения.
С 1 марта вступает в действие постановление Правительства
Российской Федерации N 908 от 31 декабря 2004 года, которое
определило перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов.
Налогоплательщики часто неправильно определяют налоговую базу и
момент ее определения при уступке права требования. Это
регулируется статьей 155 Налогового кодекса "Особенности
определения налоговой базы" и статьей 167 "Момент определения
налоговой базы". Когда уступка требования по договору цессии
состоялась, отношения между поставщиком и покупателем
прекращаются. Следовательно, прекращается задолженность,
числящаяся по счету 62. Несмотря на то что моментом определения
налоговой базы является поступление денежных средств, в данном
случае независимо от учетной политики объект налогообложения
возникает при подписании договора уступки права требования. То
есть налогоплательщик А реализовал товар налогоплательщику Б, но
оплаты не произошло, и налогоплательщику А сообщается, что право
требования уступается налогоплательщику В. Несмотря на то что
предприятие В предприятию А ничего еще не заплатило, у предприятия
А возникает объект налогообложения в момент подписания договора на
уступку права требования. То есть в данном случае налоговая база
определяется в соответствии со статьей 155, а момент определения
налоговой базы оговорен в статье 167, пункте 2, подпункте 3
"Передача налогоплательщиком права требования лицу на основании
договора". То есть при заключении договора возникает объект
налогообложения.
При списании дебиторской задолженности в целях определения
момента возникновения налоговой базы следует руководствоваться
статьей 167 Кодекса, подпунктом 2 пункта 1. Пункт 5 статьи 167
Кодекса регулирует случаи, когда обязательство по оплате товара
покупателем не исполнено до истечения срока исковой давности. В
данном случае моментом определения объекта налогообложения будет
признаваться наиболее ранняя из дат, как указано в Кодексе, день
списания дебиторской задолженности и день истечения указанного
срока исковой давности.
В: При раздаче продукции для рекламных целей возникает ли
объект налогообложения, когда раздача рекламной продукции идет не
при покупке, например, у оптового покупателя крупной партии
товара, а на улице для ознакомления населения?
О: Передача продукции в рекламных целях будет являться объектом
налогообложения в соответствии со статьей 146 Кодекса, так как
реализация товаров на безвозмездной основе тоже является объектом
налогообложения.
В: Нужно ли представлять декларации налогоплательщикам,
перешедшим на статью 145?
О: Те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога
на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145, не обязаны
представлять налоговую декларацию. В решении Высшего Арбитражного
Суда от 13 февраля 2003 года N 10462/02 указано, что такие
налогоплательщики не должны представлять декларацию.
При этом выручка ежемесячно в течение трех последовательных
месяцев не должна превышать 1 млн. рублей. В случае если выручка
превысила 1 млн. рублей, то в данном случае декларации должны
сдаваться помесячно.
В: Если предприятие производит модернизацию или реконструкцию
основного средства, каким образом принимается в данном случае НДС
к вычетам?
О: В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса
Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные налогоплательщиком поставщикам товаров
(работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной
деятельности или иных операций, признаваемых объектами
налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктами
2 и 6 статьи 170 Кодекса, а также товаров (работ, услуг),
приобретаемых для перепродажи. Согласно пункту 1 статьи 172
Налогового кодекса Российской Федерации вычеты сумм налога на
добавленную стоимость, фактически уплаченных налогоплательщиками
по основным средствам, приобретенным для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на
добавленную стоимость, производятся в полном объеме после принятия
на учет основных средств. При этом пунктом 6 статьи 171 и пунктом
5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлен
особый порядок вычета сумм налога, уплаченных налогоплательщиком
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения
строительных и монтажных работ. Согласно данному порядку суммы
налога на добавленную стоимость принимаются к вычету по мере
постановки на учет объектов завершенного капитального
строительства (основных средств). В случае когда работы, связанные
с дооборудованием, реконструкцией и модернизацией основных средств
производственного назначения, производятся за счет капитальных
вложений, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), в том
числе оборудования, включенных в стоимость таких работ,
увеличивающих балансовую стоимость основных средств, принимаются к
вычету после включения затрат по реконструкции, модернизации
основных средств в стоимость этих основных средств и отражения на
счете 01 "Основные средства". Если работы, связанные с
переоборудованием (дооборудованием), техническим обслуживанием
основных средств, являются одним из видов ремонта основных средств
и относятся на издержки производства (обращения), то налог на
добавленную стоимость, уплаченный налогоплательщиком по
приобретенным материальным ценностям, используемым при выполнении
ремонтных работ, принимается к вычету в общеустановленном порядке.
В: Может ли налогоплательщик принять к вычету суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретенным
товарам (работам, услугам), в случае отсутствия у
налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде
налогооблагаемых операций?
О: Порядок применения налоговых вычетов установлен статьями 171
и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса). В
соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет
право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со
статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса
налоговые вычеты. Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам
подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в
таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: товаров
(работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21
Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи
170 Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для
перепродажи. Необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи
172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса,
производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога на
добавленную стоимость, после принятия на учет указанных товаров
(работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, только при выполнении вышеперечисленных условий
налогоплательщик вправе в соответствующем налоговом периоде
принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
им по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом
законодательство не связывает правоприменение налоговых вычетов по
приобретенным товарам (работам, услугам) с непосредственной
реализацией этих товаров (работ, услуг) в соответствующем
налоговом периоде. Однако, как установлено пунктом 1 статьи 171 и
пунктом 2 статьи 173 Кодекса, при исчислении суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик вправе уменьшить
итоговую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по
операциям, признаваемым объектом налогообложения, на сумму
налоговых вычетов. Таким образом, из вышеуказанных положений
следует, что только сумма налога, исчисленная в соответствии со
статьей 166 Кодекса к уплате в бюджет, может быть уменьшена на
сумму налоговых вычетов. Согласно пункту 4 статьи 166 Кодекса
общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи
146 настоящего Кодекса, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде. Применение налоговых вычетов
при отсутствии у налогоплательщика в соответствующем налоговом
периоде суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет в соответствии
со статьей 166 Кодекса, законодательством не предусмотрено. Таким
образом, налогоплательщик не имеет права в каком-либо налоговом
периоде на вычет сумм налога в случае отсутствия у
налогоплательщика в текущем налоговом периоде операций, облагаемых
налогом на добавленную стоимость, и (или) поступлений денежных
средств, увеличивающих налоговую базу, и, соответственно, сумм
налога, исчисленных с таких операций.
Основным документом для принятия налога на добавленную
стоимость к вычетам является счет-фактура. Со 2 марта 2004 года
действует новый бланк счета-фактуры. Печать на счете-фактуре не
обязательна, зато обязательна теперь на счете-фактуре в
соответствии с изменениями, внесенными в постановление N 914
постановлением N 84 от 16 февраля 2004 года, расшифровка подписи
руководителя и главного бухгалтера. Счета-фактуры согласно статье
169 Кодекса могут быть подписаны иным должностным лицом, которое
по приказу на предприятии уполномочено подписывать счета-фактуры.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с
указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации
этого индивидуального предпринимателя.
Обязательным для заполнения реквизитом в счете-фактуре является
также строка "к платежно-расчетному документу". Она заполняется в
случае, если вы получили аванс, т.е. указывается номер платежного
документа, а если идет реализация за наличный расчет, то
указывается номер чека контрольно-кассовой машины.
Исправления в счет-фактуру вносятся следующим образом. Пункт 29
постановления N 914 регулирует внесение исправлений в счета-
фактуры. В пункте 29 говорится, что в счета-фактуры могут быть
внесены изменения, которые должны быть заверены подписью
руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения
исправления. То есть в данном случае, если вы обнаружили ошибку в
счете-фактуре, то необходимо обратиться к продавцу с требованием
исправить счет-фактуру.
При выставлении счета-фактуры обособленным подразделением в
графе ИНН обязательно указывается ИНН головной организации, КПП
обособленного подразделения, адрес продавца - адрес головной
организации, а в графе "грузоотправитель и его адрес" - реквизиты
обособленного подразделения.
В: Может ли счет-фактура быть выписан на иностранном языке?
О: Сумма налога по счету-фактуре, выписанному на иностранном
языке, не может быть принята к вычетам. Можно, только если на
иностранном языке указана стоимость или наименование товара.
В: Товар оприходован в 2002 году, счет-фактура старый, но
оплачен в 2005 году. Можно ли принять к вычету НДС по старому
счету-фактуре?
О: Можно. При изменении бланка счета-фактуры смотрим, какой
бланк счета-фактуры действовал на дату отгрузки товара.
В: Поставщику был выдан аванс в первых числах месяца. Отгрузка
товара - в конце месяца. Зачет аванса - в момент отгрузки товара.
Счет-фактура выдан в момент отгрузки товара. Что считать днем
оплаты счета-фактуры в книге покупок, в графе 3?
О: День оплаты - дата получения аванса...
В: При отчете за командировку в Белоруссию работник
прикладывает квитанцию установленного образца за услуги гостиницы,
в которой выделен НДС 18%. Может ли предприятие взять сумму НДС к
вычету, можно ли аналогично принять к вычету НДС железнодорожных
билетов?
О: Да, для принятия к вычетам НДС в данном случае достаточно
квитанции с выделенной суммой налога отдельной строкой. В
железнодорожных билетах сумма НДС отдельной строкой не выделяется,
поэтому и, соответственно, отсутствует сумма налога, которую
налогоплательщик мог бы принять к вычетам.
В: Частный предприниматель имеет несколько торговых складов,
где документы подписываются операторами. Счет-фактура выписывается
директором склада. Необходимо ли выписывать нотариально заверенную
декларацию на этого сотрудника или счет-фактуру должен подписывать
сам предприниматель?
О: Налоговый кодекс не предусматривает подписание счетов-фактур
другими лицами, если продавцом является частный предприниматель.
При подписывании счета-фактуры частным предпринимателем также
необходимо указывать расшифровку свидетельства о регистрации.
В: Если оплата за товар поступила на 1 - 3 дня раньше отгрузки,
можно ли не выставлять счет-фактуру и ограничиться счетом-фактурой
на отгрузку? Осуществляется ли сопоставление оборотов по счету 62
и счетов-фактур на аванс при проверке налоговой инспекцией?
О: При получении авансов под предстоящую отгрузку товаров
налогоплательщик самостоятельно выписывает счет-фактуру и
регистрирует его в книге продаж. При отгрузке товаров покупателю
выписывается новый счет-фактура, который передается покупателю.
Номер у такого счета-фактуры такой же, что и у выписанного ранее.
Такой счет-фактура регистрируется в книге покупок и книге продаж
одновременно при отгрузке товара.
В: Если к договору поставщик приложил копию ГРН и ИНН, нужно ли
запрашивать налоговую инспекцию о регистрации этого поставщика в
налоговом органе?
О: На усмотрение предприятия. Это является проверкой вашего
поставщика, и это в ваших интересах удостовериться в правильности
сведений, представленных поставщиком.
В: Автомобиль куплен, оприходован и оплачен в сентябре. НДС к
возмещению не взят. Надо ли делать корректировку за сентябрь или
можно взять к возмещению в декларацию за январь?
О: Налоговым периодом по НДС является месяц или квартал.
Необходимо сделать корректировку за сентябрь и подать уточненную
декларацию за сентябрь.
В: Если в одном отчетном периоде за квартал получен аванс и
произведена отгрузка, можно ли принять НДС по авансам к вычету?
О: Да, можно. Исчисляете НДС с авансов, при отгрузке сумму НДС
ставите к вычетам и в общеустановленном порядке отражаете
исчисление НДС с реализации.
В: ...В марте произвели отгрузку, аванс получен в феврале,
исчислен НДС. Можно ли принять сумму НДС к вычетам в марте?
О: Да. Исчисленный налог с полученных авансов в феврале можно
принять к вычетам в марте.
В: Покупка товаров в другом регионе, документы привозит
экспедитор, дает чек с невыделенным НДС, объясняя это тем, что ККМ
не может выделить сумму НДС. Кто должен за этим следить -
налогоплательщик или налоговые органы того региона?
О: Данная функция в обязанность налоговых органов не входит.
В: Как отразить выдачу новогодних подарков детям в книге продаж
и счете-фактуре? Кто покупатель и нужно ли оформлять счет-фактуру
по данной операции?
О: В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Кодекса при реализации
или передаче товаров физическим лицам счета-фактуры не
выставляются. В данном случае предприятию можно составить
бухгалтерскую справку, в которой будет указана стоимость
переданных подарков и сумма НДС, и отразить эти данные в книге
продаж.
В: В полученном нами от поставщика счете-фактуре 65 позиций. По
каждой из них разные номера грузовых таможенных деклараций. Можно
ли отражать в книге покупок не все, сколько достаточно?
О: В данном случае постановление N 914 не предусматривает
неотражение или объединение позиций по счету-фактуре. То есть
необходимо отражать все 65 позиций.
В: Счет-фактура на услуги проживания в гостинице выписан на
физическое лицо-работника организации. Можно ли НДС принять к
вычету или можно воспользоваться только счетом и кассовым чеком?
О: Для принятия к вычетам сумм НДС по услугам гостиниц
налогоплательщику необходимо иметь или счет типографской формы 3-Г
с выделенной отдельно суммой налога отдельной строкой, или счет-
фактуру и кассовый чек с выделенной суммой налога на добавленную
стоимость. Если нет бланка формы 3-Г, а в наличии есть счет-
фактура и чек ККМ с выделенной суммой налога отдельной строкой, то
неважно, что этот счет-фактура выписан на физическое лицо-
работника организации, потому что есть командировочное
удостоверение, из которого видно, что работник находится в
служебной командировке, поэтому можно принять НДС к вычетам.
В: В связи с принятием Межправительственного соглашения между
Республикой Беларусь и Российской Федерацией "О принципе взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров" прошу разъяснить
порядок возмещения либо принятия к зачету сумм налога на
добавленную стоимость, уплаченного в январе 2005 года в бюджет при
приобретении товаров в Республике Беларусь. Возможно ли отражение
этих сумм налога по строке 330 или 340 раздела 2 декларации по
налогу на добавленную стоимость за январь 2005 года и уменьшение
тем самым суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет Российской
Федерации?
О: Налог, исчисленный при ввозе товаров с территории Республики
Беларусь, считается исчисленным только тогда, когда он отражен в
декларации. Налогоплательщик должен не позднее 20 февраля
представить в налоговый орган декларацию с исчисленной суммой
налога, заявление и другие документы. Налоговый орган в течение
десяти дней проверяет правильность исчисления налога и ставит на
заявлении отметку об уплате НДС. В декларации за февраль
налогоплательщик имеет право заявить к вычетам ранее исчисленную
сумму налога, представив в налоговые органы заявление с отметкой
об уплате данной суммы в бюджет.
|
