МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 8
ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
СООБЩЕНИЕ
ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ ЕНВД В 2006 ГОДУ
18 июня 2005 года Президент РФ утвердил поправки в главу 26.3
Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и 64-
ФЗ. Эти Законы уточняют, что с 1 января 2006 года "вмененный"
налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы
фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в
меньшей сумме. Кроме того, изменится принцип, по которому на
"вмененку" будут переводиться бытовые услуги.
А 21 июля 2005 года вышел еще один Закон, изменяющий главу
26.3, - Федеральный закон N 101-ФЗ. Он внес изменения в правила
расчета и уплаты ЕНВД, которые также вступят в силу с 2006 года.
Поправки расширили перечень "вмененщиков" и изменили базовую
доходность по некоторым видам деятельности. Кроме того,
законодатели уточнили ряд спорных формулировок в главе 26.3
Кодекса. Особое внимание уделено розничной торговле, организациям
общественного питания и рекламным агентствам.
Все эти изменения приведут к тому, что многие фирмы с 2006 года
вообще не будут подпадать под "вмененку", а некоторым, наоборот,
придется вне зависимости от желания перейти на этот режим.
Кто в 2006 году будет устанавливать правила уплаты "вмененного"
налога?
С 2006 года ЕНВД станет не региональным, а местным налогом. Это
нововведение прописано в пункте 3 статьи 7 Федерального закона от
29 июля 2004 г. N 95-ФЗ. То есть законы субъектов РФ о ЕНВД
перестанут действовать. А порядок исчисления "вмененного" налога
будут устанавливать именно представительные органы муниципальных
районов и городских округов. В связи с этим они должны утвердить
свои нормативные акты о ЕНВД (решения, постановления и т.д.), но,
чтобы такие изменения начали действовать с 1 января 2006 года,
местные власти должны опубликовать свои нормативные акты о
введении ЕНВД до 1 декабря 2005 года. Ведь акты законодательства о
налогах вступают в силу не ранее чем через месяц после того, как
были опубликованы (п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ). А там, где
местные чиновники нормативные акты не примут, "вмененки" не будет
вообще, так как региональные законы действовать перестанут.
Повлияют ли поправки на перечень "вмененщиков", который будет
действовать с нового года?
Федеральный закон N 101-ФЗ расширил перечень фирм, которые
переводятся на "вмененку". Кроме того, законодатели уточнили
спорные формулировки в Налоговом кодексе РФ, из-за чего некоторые
понятия видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, с 2006 года
будут толковаться по-другому. Из таблицы наглядно видно, какие
виды бизнеса подпадают под ЕНВД сейчас, а какие будут переводиться
на "вмененку" со следующего года.
Виды вмененной деятельности в 2005 и 2006 году
-------------T-------------------------T-------------------------¬
¦ Вид ¦ 2005 ¦ 2006 ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Розничная ¦Розницей является ¦Определение розницы ¦
¦торговля ¦торговля за наличный ¦привели в соответствие ¦
¦ ¦расчет. Причем если ¦со статьей 492 ¦
¦ ¦за наличные расплатилась ¦Гражданского кодекса РФ, ¦
¦ ¦организация, то для ЕНВД ¦поэтому такой ¦
¦ ¦торговля все равно ¦деятельностью считается ¦
¦ ¦считается розничной ¦торговля с физическими ¦
¦ ¦(письмо Минфина России ¦лицами. При этом ¦
¦ ¦от 3 марта 2005 г. ¦не важно, как покупатели ¦
¦ ¦N 03-06-05-04/49). Также ¦расплачиваются - ¦
¦ ¦подпадают под ЕНВД ¦наличными или по безналу.¦
¦ ¦оптовые фирмы, если ¦А если товары продаются ¦
¦ ¦продают товары ¦за наличные юридическим ¦
¦ ¦за наличные ¦лицам, то это под ЕНВД ¦
¦ ¦ ¦не подпадает. Поэтому ¦
¦ ¦ ¦если фирма торгует ¦
¦ ¦ ¦за наличные как ¦
¦ ¦ ¦с юридическими, так и с ¦
¦ ¦ ¦физическими лицами, то ей¦
¦ ¦ ¦придется вести раздельный¦
¦ ¦ ¦учет ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Общественное¦На ЕНВД переводятся ¦На ЕНВД переводятся точки¦
¦питание ¦только точки ¦общественного питания как¦
¦ ¦общественного питания, ¦с залом обслуживания ¦
¦ ¦имеющие залы обслуживания¦посетителей, так и без ¦
¦ ¦посетителей (площадью ¦него ¦
¦ ¦не более 150 кв.) ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦ ¦В Налоговом кодексе РФ ¦В Налоговом кодексе РФ ¦
¦ ¦прописано, что к общепиту¦четко прописали, ¦
¦ ¦в числе прочего относится¦что продажа любых товаров¦
¦ ¦продажа в барах ¦и проведение досуга ¦
¦ ¦и ресторанах покупных ¦в барах и ресторанах ¦
¦ ¦продуктов и напитков. ¦относится к общественному¦
¦ ¦А вот переводится ли ¦питанию на "вменение" ¦
¦ ¦на ЕНВД торговля в точках¦ ¦
¦ ¦общепита другими ¦ ¦
¦ ¦товарами, Кодекс ¦ ¦
¦ ¦не уточняет ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Рекламные ¦Под ЕНВД подпадают только¦Под ЕНВД подпадают ¦
¦услуги ¦услуги по распространению¦не только услуги ¦
¦ ¦и размещению стационарной¦по распространению ¦
¦ ¦наружной рекламы (письмо ¦и размещению стационарной¦
¦ ¦Минфина России ¦наружной рекламы. ¦
¦ ¦от 18 февраля 2005 г. ¦На "вмененку" переводятся¦
¦ ¦N 03-06-05-04/40 и письмо¦еще и фирмы, ¦
¦ ¦ФНС России от 10 ноября ¦распространяющие рекламу ¦
¦ ¦2004 г. N 22-0-10/1760@) ¦на автобусах, трамваях, ¦
¦ ¦ ¦троллейбусах, легковых ¦
¦ ¦ ¦и грузовых автомобилях, ¦
¦ ¦ ¦прицепах и речных судах ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Платные ¦Автостоянки переводятся ¦Переводятся на ЕНВД, если¦
¦автостоянки ¦на ЕНВД, если это ¦это предусмотрено ¦
¦ ¦предусмотрено ¦местными законами. Там, ¦
¦ ¦региональными законами. ¦где власти на местах ¦
¦ ¦Но в Налоговом кодексе РФ¦этого не сделают, платные¦
¦ ¦четко не указано, на ¦стоянки будут облагаться ¦
¦ ¦какой режим переводятся ¦общими налогами. И на это¦
¦ ¦платные стоянки, если они¦прямо указывает статья ¦
¦ ¦прямо не поименованы ¦346.26 Налогового кодекса¦
¦ ¦в законах субъектов РФ. ¦РФ ¦
¦ ¦Минфин России разъяснял, ¦ ¦
¦ ¦что в этом случае стоянки¦ ¦
¦ ¦должны работать на общей ¦ ¦
¦ ¦системе (письмо ¦ ¦
¦ ¦от 11 апреля 2005 г. ¦ ¦
¦ ¦N 03-06-05-04/89) ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Услуги ¦Налоговики запрещают ¦В Налоговом кодексе РФ ¦
¦по ремонту, ¦переходить на ЕНВД ¦четко прописали, что ¦
¦техническому¦автозаправкам (письмо МНС¦услуги по автозаправке ¦
¦обслуживанию¦России от 11 июня 2003 г.¦не переводятся на ЕНВД ¦
¦и мойке ¦N СА-6-22/657). Однако ¦ ¦
¦ ¦ВАС РФ отменил данное ¦ ¦
¦ ¦положение письма ¦ ¦
¦ ¦налоговиков ¦ ¦
¦ ¦постановлением от 20 мая ¦ ¦
¦ ¦2004 г. N 4719/04. ¦ ¦
¦ ¦Поэтому сейчас ¦ ¦
¦ ¦автозаправки должны ¦ ¦
¦ ¦платить ЕНВД ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Автотранс- ¦Переводятся на ЕНВД, если¦Переводятся на ЕНВД, если¦
¦портные ¦фирма использует не более¦фирма использует не более¦
¦услуги ¦20 машин. И сейчас ¦20 машин. Причем ¦
¦по перевозке¦из Кодекса не понятно, ¦в Налоговом кодексе РФ ¦
¦пассажиров ¦какие автомобили берутся ¦четко прописали, что ¦
¦и грузов ¦в расчет. Минфин России ¦в расчет берутся ¦
¦ ¦разъяснял, что ¦автомобили, которые ¦
¦ ¦учитываются машины, ¦находятся у "вмененщика" ¦
¦ ¦которые находятся ¦в собственности ¦
¦ ¦у "вмененщика" ¦или по договору аренды ¦
¦ ¦в собственности или по ¦ ¦
¦ ¦договору аренды (письмо ¦ ¦
¦ ¦от 23 декабря 2004 г. ¦ ¦
¦ ¦N 03-06-05-04/90) ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Гостиничные ¦Под ЕНВД не подпадают ¦Гостиницы подпадают ¦
¦услуги ¦ ¦под ЕНВД, если площадь ¦
¦ ¦ ¦спальных помещений ¦
¦ ¦ ¦не превышает 500 кв. м. ¦
¦ ¦ ¦При этом налог будет ¦
¦ ¦ ¦платиться исходя из ¦
¦ ¦ ¦площади таких помещений ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Услуги ¦На ЕНВД такая ¦Такая деятельность ¦
¦по сдаче ¦деятельность ¦переводится на ЕНВД. ¦
¦в аренду ¦не переводится ¦Физический показатель - ¦
¦стационарных¦ ¦торговое место ¦
¦торговых ¦ ¦ ¦
¦мест, не ¦ ¦ ¦
¦имеющих зала¦ ¦ ¦
¦обслуживания¦ ¦ ¦
¦посетителей ¦ ¦ ¦
+------------+-------------------------+-------------------------+
¦Ветеринарные¦В Налоговом кодексе РФ ¦Четко прописано, что ¦
¦услуги ¦не уточняется, какие ¦определение ветеринарных ¦
¦ ¦услуги относятся ¦услуг надо брать ¦
¦ ¦к ветеринарным ¦из Общероссийского ¦
¦ ¦ ¦классификатора услуг ¦
L------------+-------------------------+--------------------------
Изменения в бытовых услугах
Бытовыми являются те услуги, которые оказаны за плату населению
и упомянуты в Общероссийском классификаторе, утвержденном
постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163.
Сейчас бытовые услуги переводятся на "вмененный" режим, если
это предусмотрено законом субъекта РФ. Причем пока регион может
выбрать одно из двух: перевести на уплату ЕНВД абсолютно все
бытовые услуги или же все их оставить на общем режиме.
А вот с 1 января 2006 года ситуация изменится: конкретные виды
деятельности, по которым надо платить "вмененный" налог, будут
определять местные власти. Причем местные чиновники вполне смогут
перевести на "вмененку" лишь часть бытовых услуг, выбрав их из
классификатора по своему усмотрению. Такие изменения в статью
346.26 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 18
июня 2005 г. N 63-ФЗ.
Коснутся ли изменения такого важного момента в расчете налога,
как учет пенсионных взносов и больничных?
Да, с 2006 года изменится порядок, в котором надо уменьшать
"вмененный" налог на эти выплаты.
По общему правилу "вмененщик" вправе уменьшить ЕНВД на сумму
уплаченных в ПФР взносов, а также на выданные больничные. При этом
в 2005 году действует одно ограничение. "Вмененный" налог не может
уменьшаться на пенсионные взносы более чем на 50 процентов. Для
больничных же никаких оговорок в Кодексе нет. Поэтому сейчас
"вмененщики" уменьшают налог на всю сумму пособий по временной
нетрудоспособности, выплаченных за счет фирмы.
Но с 2006 года этот порядок изменится. ЕНВД вообще нельзя будет
уменьшить более чем на 50 процентов. То есть в соответствии с
поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма
может взять в расчет, не должна превышать половины налога.
Новые правила постановки на учет
Если ЕНВД станет местным налогом, то как это повлияет на
изменение правил постановки на учет организаций и
предпринимателей, занимающихся "вмененными" видами деятельности?
В этом году, если фирма осуществляет "вмененную" деятельность в
разных городах одного субъекта РФ, то она может встать на учет
только в одной налоговой этого региона.
Но с 2006 года порядок изменится. Ведь ЕНВД станет местным
налогом и будет регулироваться нормативными актами муниципалитетов
районов и городов.
Поэтому фирмам придется регистрироваться во всех инспекциях, по
местонахождению которых они ведут "вмененную" деятельность. Даже
если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ. Встать на учет в
инспекции нужно не позднее пяти дней с того момента, как
предприятие начало бизнес в новом городе.
Межрайонная ИФНС РФ N 8 по УР
|
